Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для этого нужно обратиться в бухгалтерию по месту работы. По закону справку в бумажном варианте должны выдать в течение трёх дней (но в некоторых случаях это сделать невозможно, например, удалёнщикам). Проверьте, стоит ли на документе печать организации и подпись представителя компании. Справку можно получить за любой период работы.
Новые сроки и расчётный период
Когда платить налоги
С 2023 года компании будут переводить налоги на единый налоговый счёт к единому сроку — уплатить налоги нужно будет до 28-го числа каждого месяца. Расчётный период для НДФЛ установлен с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа расчётного месяца.
Например, если компания удерживает НДФЛ с зарплаты, выплаченной с 23 марта до 22 апреля, то заплатить налоги с неё она должна до 28 апреля.
Специальные сроки для января и декабря
Январь: удержанные налоги с зарплаты, начисленной с 1 по 22 января, уплачиваются до 28 января.
Декабрь: удержанные налоги с зарплаты, выплаченной с 23 по 31 декабря, уплачиваются в последний рабочий день года.
Когда сдавать декларации
Установлен новый единый срок сдачи налоговых отчётов — до 25-го числа, следующего за отчётным периодом. У 6-НДФЛ отчётным периодом считается I квартал, 6 и 9 месяцев. За год декларацию сдаём до 25 февраля. 3-НДФЛ сдаётся за год до 30 апреля следующего года.
Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Расчет 6-НДФЛ | За 2022 год | 27.02.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 26.02.2024 | |
| Расчет по страховым взносам | За 2022 год | 25.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | За январь 2023 года | 27.02.2023 |
| За февраль 2023 года | 27.03.2023 | |
| За март 2023 года | 25.04.2023 | |
| За апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| За май 2023 года | 26.06.2023 | |
| За июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| За июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| За август 2023 года | 25.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| За октябрь 2023 года | 27.11.2023 | |
| За ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| За декабрь 2023 года | 25.01.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За январь 2023 года | 27.02.2023 | |
| За январь – февраль 2023 года | 27.03.2023 | |
| За январь – март 2023 года | 25.04.2023 | |
| За январь – апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| За январь – май 2023 года | 26.06.2023 | |
| За январь – июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| За январь – июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| За январь – август 2023 года | 25.09.2023 | |
| За январь – сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| За январь – октябрь 2023 года | 27.11.2023 | |
| За январь – ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по НДС | За IV квартал 2022 года | 25.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За II квартал 2023 года | 25.07.2023 | |
| За III квартал 2023 года | 25.10.2023 | |
| За IV квартал 2023 года | 25.01.2024 | |
| Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур | За IV квартал 2022 года | 20.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| За II квартал 2023 года | 20.07.2023 | |
| За III квартал 2023 года | 20.10.2023 | |
| За IV квартал 2023 года | 22.01.2024 | |
| Декларация по налогу при УСН | За 2022 год (представляют организации) | 27.03.2023 |
| За 2022 год (представляют ИП) | 25.04.2023 | |
| За 2023 год (представляют организации) | 25.03.2024 | |
| За 2023 год (представляют ИП) | 25.04.2024 | |
| Декларация по ЕСХН | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на имущество организаций | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Единая упрощенная декларация | За 2022 год | 20.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 20.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 20.10.2023 | |
| За 2023 год | 22.01.2024 | |
| Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) | За 2022 год | 02.05.2023 |
| За 2023 год | 30.04.2024 | |
| Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) | За декабрь 2022 года | 20.01.2023 |
| За январь 2023 года | 20.02.2023 | |
| За февраль 2023 года | 20.03.2023 | |
| За март 2023 года | 20.04.2023 | |
| За апрель 2023 года | 22.05.2023 | |
| За май 2023 года | 20.06.2023 | |
| За июнь 2023 года | 20.07.2023 | |
| За июль 2023 года | 21.08.2023 | |
| За август 2023 года | 20.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 года | 20.10.2023 | |
| За октябрь 2023 года | 20.11.2023 | |
| За ноябрь 2023 года | 20.12.2023 | |
| За декабрь 2023 года | 22.01.2024 |
Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | За декабрь 2022 года | 16.01.2023 |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2022 год | 01.03.2023 |
| Расчет 4-ФСС (на бумаге) | За 2022 год | 20.01.2023 |
| Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | За 2022 год | 25.01.2023 |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2022 год | 17.04.2023 |
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Отчетность по зарплате
Поскольку в 2023 году вводятся ЕНП и ЕНС, отчетность по НДФЛ и его уплата значительно скорректированы:
- налог удерживается при каждой выплате дохода, в т.ч. и с аванса;
- срок перечисления налога — 28-ое число;
- уплата налога возможна из средств работодателя;
- период расчета налога — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (исключение — переходный период декабрь-январь).
Кроме того, с 2023 года изменится форма расчета 6-НДФЛ — новый бланк регламентирован Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@. Корректировки связаны с вводом ЕНП, изменением сроков уплаты налога и новым периодом исчисления.
Важно! По 6-НДФЛ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала. Справки о доходах также включаются в расчет, но только по итогам года.
Также отчетность по зарплате — это РСВ, по которому с 2023 года обновляется форма. Она регламентирована Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@. По РСВ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала.
Сроки сдачи расчета 3-НДФЛ не изменились:
- до 30 апреля после отчетного года по полученным доходам (ИП на ОСНО, частные доходы физлиц);
- в течение 3-х лет с года получения права — при заявлении вычетов.
Кто сдает 2-НДФЛ «Справку о доходах и суммах налога физического лица» в налоговую
Эта форма нужна для предоставления сведений о доходах работников и удержанных с них сумм НДФЛ в ИФНС. Дополнительно работодатель должен выдать справку по запросу работника. Справка 2-НДФЛ составляется на каждое физлицо, которое получало зарплату, доходы или иные выплаты от организации или предпринимателя. Ее сдают организации, которые выплачивают доходы физическим лицам. Работодатель в данном случае является налоговым агентом — удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую.
Из этого правила есть три исключения:
- Вы выплачивали физлицу только доходы, которые не облагаются НДФЛ. Например, вручили подарок стоимостью до 4 000 рублей и больше ничего не платили;
- Вы выплачивали доходы физлицам, не являясь при этом налоговым агентом. Например, покупали у граждан машину или гараж или оплачивали работы ИП, самозанятого, частнопрактикующего нотариуса и пр.
Нулевую справку к 6-НДФЛ подавать не нужно. Например, их не представляют организации, которые не вели деятельность и не выплачивали работникам вознаграждение или выплачивали только необлагаемые НДФЛ суммы. Это связано с тем, что справку сдают только налоговые агенты, а вышеперечисленные категории к ним не относятся.
Новые сроки сдачи в 2020 году
Налогоплательщикам сдавать отчетность по новым формам придется по новым срокам. Теперь последняя дата предоставления отчета не зависит от того, удержан налог с выплаченных доходов или нет. Законодательством определены следующие условия:
- Если налог удержан (признак 1 или 3), значит, организация должна отправить отчет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В нашем случае 1 марта выпадает на воскресенье. Предусмотрен перенос на 02.03.2019. Отметим, что ранее для справок с признаком 1 или 3 действовал иной срок — до 1 апреля.
- Налог удержать невозможно (признак 2 или 4) — организация должна отчитаться по таким выплатам до 01.03.2019, действует правило переноса на 02.03.2019.
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»
В Разделе 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога, ставки налога и налоговая база.
Вот эти данные:
- ставка налога;
- общая сумма дохода;
- налоговая база;
- сумма налога исчисленная;
- сумма фиксированных авансовых платежей;
- сумма налога удержанная;
- сумма налога перечисленная;
- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
- сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:
- в поле «Общая сумма дохода» нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в Приложении;
- в поле «Сумма налога исчисленная» нужно указать исчисленную, но не удержанную сумму налога;
- в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывайте нулевые показатели;
- в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Форма 2-НДФЛ присутствует практически в каждом перечне документов, который прилагается к заявлениям на предоставление налогового вычета, на получение кредита, для подтверждения права на соцльготу и прочее. Для человека далекого от работы с бумагами бывает не сразу понятно, что требуют от него чиновники. Расшифровка аббревиатуры упрощает понимание:
- НДФЛ (налог с доходов физических лиц) – показывает, что документ имеет отношение к размеру заработка работников и суммам удержанного подоходного налога;
- цифра 2 – указывает порядковый номер формы в альбоме фискальной отчетности (к примеру, по состоянию на 2021 год актуальными остались отчеты 3-НДФЛ, 4-НДФЛ и 6-НДФЛ).
Эта справка предоставляется физлицом в ряде случаев. Запросить образец 2-НДФЛ могут в кредитно-финансовых организациях, налоговой инспекции и других учреждениях. Расшифровывается 2-НДФЛ как «налог с дохода физического лица». Справка является способом уведомления фискальных органов о заработке конкретного гражданина и налогах, уплаченных с прибыли. Обязанность оформлять и передавать документ в налоговую лежит на работодателе. Как правило, этим вопросом занимается финансовый отдел предприятия. Если гражданину потребуется предъявить справку в банке или любом другом месте, ему следует обратиться за получением образца 2-НДФЛ непосредственно в бухгалтерию своего предприятия. На оформление документа обычно требуется 2-3 дня.
Изменения в документе 2-НДФЛ
Чтобы понять, как, как выглядит справка 2-НДФЛ на сегодняшнее время, следует указать на новые окна и параграфы, которые появились в документе и которые являются обязательными для заполнения:
- Графа 2 («Данные о сотруднике») дополнилась пунктом «ИНН в стране гражданства». Этот раздел заполняют служащие, которые не имеют гражданства РФ и имеют статус: «Иностранный гражданин».
- Раздел, определяющий статус налогоплательщика получил новые параграфы:
- Графа, которую заполняют лица, которые являются соотечественниками, но относятся к категории «добровольный переселенец с зарубежных стран».
- Графа для лиц, имеющих официальный статус «беженец». К данной категории иностранных граждан, так же относятся лица, которым предоставлено временное убежище.
- Граждане других государств, которым предоставлен специальный патент для работы на предприятии (в организации).
Шаг 2. Общие суммы дохода, налога и вычета (разделы № 2, 3, 4)
В разделе 2 отражаем:
- Ставку налога — ставку, по которой облагаются доходы физлица.
- Код бюджетной классификации, который соответствует этой ставке.
- Общую сумму дохода — сумму всех выплаченных доходов в отчетном периоде.
- Налоговую базу — разницу между суммой полученных доходов и суммой всех предоставленных налоговых вычетов.
- Сумму налога исчисленную — налоговая база * ставку НДФЛ.
- Сумму налога удержанную — налог, который удержал налоговый агент.
- Сумму фиксированных авансовых платежей — заполняем только при наличии уведомления из ФНС. Сведения вносим в соответствии с уведомлением.
- Сумму налога перечисленную — налог, который налоговый агент перечислил в бюджет.
- Налог на прибыль, подлежащий зачету, и излишне удержанный НДФЛ — показываем при наличии таких показателей.
Изменения в справке 2-НДФЛ
Серьезных изменений форма справки 2-НДФЛ не претерпела, хоть и сменила название. Основные поля для заполнения остались прежними, однако теперь в правом верхнему углу указано «Приложение 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 № № ЕД-7-11/753» и параллельно добавился код по КНД – 1175018.
Как заполнить реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ?
Реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ формируется, если справки сдаются в ИФНС на бумаге или в электронном виде на диске или флеш-накопителе.
Напомним, что если общее количество лиц, в отношении которых выполнялись функции налогового агентирования, превышает 25 человек, то отчетность следует подавать только по ТКС. Реестр сведений о доходах в данном случае формирует ФНС.
Форма и порядок предоставления реестра утверждены приказом ФНС РФ от 02.10.2021 № ММВ-7-11/566@. Реестр представляет собой сводную таблицу, содержащую информацию:
- о предоставляемых справках по номерам;
- Ф. И. О. и дате рождения человека, которому уплачивался доход по каждой справке.
Поэтому самым простым алгоритмом формирования реестра вручную будет такой:
- подготовить справки по всем, кому производились выплаты;
- пронумеровать справки;
- заполнить шапку реестра;
- внести в таблицу необходимые данные из справок в порядке нумерации.
Каждая организация и ИП, имеющие в своем штате работников, должны исполнять обязанности налогового агента и удерживать с выплачиваемого дохода работника налог, а затем перечислять его в бюджет. При этом следует помнить, что существует перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. К ним относят различные пособия (кроме больничных) и компенсационные выплаты. То есть налогообложению не подлежат следующие виды выплат:
- в связи с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
- связанные с командировочными расходами.
Но для определенных командировочных расходов устанавливаются ограничения на возможность принятия к учету полностью. К примеру, от налогообложения освобождены суточные в размере до 700 рублей для поездок по РФ и до 2500 рублей для поездок за границу.
В зависимости от того, какой статус у работника, для него предусматриваются следующие налоговые ставки:
- для резидентов РФ – 13% и 35%;
- для нерезидентов – 13%, 15% и 30%.
| 13% ставка налога используется | 35% ставка налога используется |
| Для всех доходов, связанных с исполнением трудовых функций (включая отпускные) и выплачиваемые работодателем
Для доходов предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ вместо налога на прибыль В случае получения дохода от реализации некоторых видов имущества При получении дивидендов |
В случае уплаты выигрыша, сумма которого превышает 4000 рублей
В случае получения экономической выгоды при экономии на процентах Для доходов по процентам по вкладам |
→ → Актуально на: 16 марта 2016 г.
По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ () в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (). Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (). Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам ().
Ситуация Последний налоговый период Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года С начала календарного года до даты завершения ликвидации (реорганизации) Организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). В такой ситуации продолжительность периода всегда менее года Организация создана в декабре текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Здесь длительность периода не может превышать 13 месяцев По разъяснениям ФНС, вот за такой последний налоговый период организация и должна представить справки 2-НДФЛ при ликвидации ().
Отметим, что эти правила не применяются, если из состава организации выделяется другая организация либо несколько, а также если к организации присоединяется другая организация либо несколько (в отношении первой организации). Ведь в этом случае организация остается действующим юрлицом.
Со сдачей справок при ликвидации организации, когда компания прекращает деятельность и закрывается, в целом все понятно. В справках должны быть указаны реквизиты ликвидируемой организации (никто вместо нее эти справки не сдаст), поэтому представить их в ИФНС нужно до завершения ликвидации.
А вот при реорганизации все не так очевидно.
Если организация в середине года была реорганизована, то порядок представления справок 2-НДФЛ в ИФНС будет зависеть от формы реорганизации. Напомним, что реорганизация ООО и АО может происходить в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования (, ).
Сначала разберем те формы реорганизации, при которых какое-либо юрлицо прекращает свою деятельность. Форма реорганизации Сроки представления справок 2-НДФЛ Слияние — создание новой организации из 2 или более компаний, которые в результате реорганизации прекращают свою деятельность (, ) Реорганизуемые организации представляют справки 2-НДФЛ до дня государственной регистрации нового юрлица, а новое юрлицо – по итогам года реорганизации в общеустановленный срок Присоединение – форма реорганизации, при которой права и обязанности одной организации (или нескольких) передаются другой. При этом присоединенная организация прекращает свое существование (, ) Присоединенная организация должна представить справки 2-НДФЛ до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности ().
Организация, к которой присоединилась компания, сдает справки
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Что такое справка 2-НДФЛ
Справка выдается налоговым агентом, которым, например, является ваш работодатель. В форме указывается зарплата и другие начисления от работодателя за определенный период времени, а также все удержанные налоги.
Предоставляется справка 2-НДФЛ на предприятии — бухгалтер должен выдавать ее по первому требованию работника.
Информация о доходах и уплаченных налогах необходима для оформления кредита. Банки и другие организации-кредиторы просят предоставить оригинал справки, чтобы убедиться в финансовой обеспеченности заемщика.
Также этот документ необходимо вложить в пакет для налоговой инспекции, если вы в 2023 году оформляете возврат подоходного налога через ФНС. В этом отличие двух способов оформления льготы: при получении вычета через работодателя 2-НДФЛ не требуется.