Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2018 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении любой другой налоговой декларации. Декларацию целесообразно заполнять в следующем порядке: сначала — титульный лист, а затем разд. 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4. После этого отдельные данные из этих разделов переносят в сводный разд. 1.
Структура и порядок заполнения декларации
Напомним, что декларация включает в себя:
- титульный лист;
- разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»;
- разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;
- разд. 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
- разд. 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;
- разд. 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»;
- разд. 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».
Все налогоплательщики представляют титульный лист и разд. 1. Разд. 2.1 — 2.4 представляются в зависимости от осуществляемых налогоплательщиком видов водопользования, которые являются объектом налогообложения.
Вторую страницу титульного листа налогоплательщики — юридические лица заполняют в том случае, если на первой странице по каким-либо причинам не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера. При отсутствии ИНН у налогоплательщика — физического лица ему также следует заполнить вторую страницу титульного листа.
Особенности калькуляции ВН на 2022 г.: основные применяемые формулы
Калькуляция ВН производится прежним порядком по стандартной общей формуле: база налога (БН) * ставка (СН) * множитель (МН). При необходимости использования дополнительного повышающего множителя ставку калькулируют с учетом его.
Применительно к конкретной ситуации стандартный порядок подсчета может несколько видоизменяться. В процессе калькуляции могут понадобиться иные формулы.
| Формулы,
для целей |
применяемые калькуляции | ||
|
действительной ставки |
квартального ВН при заборе воды для продажи |
квартального ВН по водоснабжению населения |
квартального ВН при отсутствии измерительных приборов для забора воды |
| базовая ставка * множитель | показатель объема забора воды (иное) * ставка | объем забора воды * 141 рубль. |
лимит * ставка * 1,1 |
Подсчет ВН плательщик ведет самостоятельно каждый квартал, после чего результат отображает в декларации.
Кто отчитывается и в какие сроки
Налогоплательщики — те, кто пользуются поверхностными и подземными водными объектами по лицензии (гл. 25.2 НК РФ, ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах»). Вот кто сдает декларацию по водному налогу (ст. 333.8 НК РФ) — коммерческие и некоммерческие организации, ИП.
ВАЖНО!
ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.
Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите поквартальный срок сдачи декларации по водному налогу в таблице:
| Квартал | Уплата | Подача декларации |
| 1 | 20.04 | 20.04 |
| 2 | 20.07 | 20.07 |
| 3 | 20.10 | 20.10 |
| 4 | 20.01 следующего года | 20.01 следующего года |
ВАЖНО!
За 4 квартал 2021 необходимо отчитаться и перечислить средства до 20.01.2021. Это среда, будний день, переносов не предусмотрено.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.
В строке 030
автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих
строках 010
и
020
раздела 1.
Сумма налога, указанная по строке 030
, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (
строка 160
) и 2.2 (
строка 130
) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Особенность водного налога в том, что не существует единой базы для всех объектов налогообложения и расчет налога производится в зависимости от объекта, региона. При этом могут быть повышающие коэффициенты и сниженные ставки.
По каждому объекту различные измерители:
- объем забранной воды, если водопользование заключается в заборе воды;
- площадь водного пространства, если используется акватория водных объектов;
- количество произведенной электроэнергии, если объект используется для гидроэнергетики без забора воды;
- расчетная формула исходя из объема сплавляемой древесины и расстояния сплава при водопользовании для сплава леса.
Для расчета налога надо выяснить целевое назначение водного объекта, это указано в лицензии. Затем определить, к какому экономическому району и бассейну реки он относится. Кстати, затем при заполнении декларации по водному налогу необходимо будет указать код водопользования, то есть к какому бассейну относится, в отношении какого объекта.
Ставка налога указана в ст. 333.12 НК РФ и может значительно отличаться в разных регионах, внутри одного региона для разных рек и для одной реки в зависимости от назначения.
Кроме этого, установлены повышающие коэффициенты и льготные ставки.
Повышающий коэффициент в 2017 году – 1,52, зафиксированы коэффициенты на период с 2015 по 2025 годы (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ).
Кроме этого, в зависимости от вида деятельности и других факторов могут быть дополнительные коэффициенты:
- пятикратные, если забор воды сверх лимита;
- десятикратные, если вода добывается для продажи;
- если нет водоизмерительных приборов, то применяется коэффициент 1,1.
Водоснабжение населения облагается по льготной ставке, в 2017 году это 107 руб. за тысячу кубометров. Льготная ставка также установлена на период до 2025 года.
Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Форма декларации по водному налогу утверждена . Декларация включает титульный лист и два основных раздела.
Второй раздел документа состоит из двух подразделов. Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога.
Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования. Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно. Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:
- Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта: 1 – снабжение водой жителей региона;
- 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
- 3 – иные цели.
Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2.
Его определяют исходя из:
- Экономического района, в котором располагается водоем;
Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.
В строке 030
автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих
строках 010
и
020
раздела 1.
Сумма налога, указанная по строке 030
, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (
строка 160
) и 2.2 (
строка 130
) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.
Декларация по водному налогу в 2021 году
Пандемия коронавируса вызвала необходимость принятия мер по снижению социальных контактов и поддержке бизнеса. В связи с этим Правительством издано Постановление от 02.04.2020 № 409, согласно п. 3 которого сроки почти всех видов отчетности, введенных НК РФ и выпадающих на период с 1 марта по 31 мая 2021, переносятся на 3 месяца.
Поэтому, фактически, 20 июля 2021 – крайний срок подачи налоговой декларации по водному налогу за полугодие 2021: не позднее этой даты налогоплательщики должны отчитаться и за 1 квартал, и за 2 квартал 2021 г.
Отчитываться по водному налогу нужно в ИФНС по месту нахождения объекта обложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они должны подавать декларацию в ту ИФНС, где стоят на учете.
У плательщиков водного налога, осуществляющих пользование объектами, расположенными на территории нескольких муниципальных образований, но в одном регионе, есть выбор. Они могут подавать декларацию:
- В ИФНС по месту своего нахождения в этом регионе.
- По согласованию с региональным Управлением налоговой службы в одну из инспекций по месту пользования водными объектами.
Во 2 квартал 2021 года ООО «Гидрант» сплавило 10,5 тыс. куб. м древесины по р. Волге на расстояние 60 км.
Ставка налога – 1 636,80 руб. за каждые 100 км. В данном случае также учитывается коэффициент 2021 года 2,31.
Рассчитаем налог за сплав древесины: 10,5 х 60 / 100 х 1636,80 х 2,31 = 23 820 руб.
Вводные данные:
- источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
- место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
- тип использования — водозабор;
- объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе: 100 000 кубометров — в пределах лимита;
- 50 000 кубометров – сверх лимита;
Расчет суммы налога:
- В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
- Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
- Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.
Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налога смотрите в таблице на 2021 год.
| Отчетный период | Последний срок сдачи | Код в декларации |
|---|---|---|
| IV квартал 2020 г. | 20.01.2021 | 24 |
| I квартал 2021 г. | 20.04.2021 | 21 |
| II квартал 2021 г. | 20.07.2021 | 22 |
| III квартал 2021 г. | 20.10.2021 | 23 |
| IV квартал 2021 г. | 20.01.2022 | 24 |
Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
ВАЖНО! Предельный срок сдачи декларации за II квартал 2021 г. — 20.07.2021.
Виды использования водных объектов напрямую связаны с расчетом налоговой базы:
- Если имеет место изъятие воды из источников, основным показателем для исчисления налоговой базы будет объем изъятой воды за отчетный период, подтвержденный показаниями водомеров. Если таковых не имеется, объем можно определить через производительность и время работы тех. средств. В других случаях применяются стандартные нормы потребления.
- При обеспечении электроэнергией прилегающих территорий расчет производится через общее количество произведенной электроэнергии за отчетный период.
- Если речь идет о сплаве леса, налоговая база будет рассчитана по формуле:
V*S/1000, где V — объем древесины (в тысячах м3), S — протяженность сплава (км).
Для иных видов деятельности с использованием акватории при расчете налоговой базы потребуется значение ее площади.
При определении налоговой базы производится индивидуальный расчет для всех объектов, при этом учитываются особенности их использования. В случае, когда водный объект облагается специальной налоговой ставкой, то она также принимается во внимание при определении базы.
Налоговая база – это количество воды, которое было выкачано из определенного объекта за какой-то промежуток времени. При этом объем определяется следующим образом:
- При наличии счетчиков – по его показаниям, которые фиксируются в специальных документах;
- При отсутствии счетчиков – исходя из особенностей оборудования, времени их применения и производительности.
Если предыдущие способы невозможно применить, то расчет объема воды осуществляется исходя из расчета потребностей и норм потребления.
В случае, когда используется акватория, налоговая база будет определяться иным путем, а именно площадью используемого водного объекта. Она в свою очередь указана в соответствующих документах, которые регламентируют использование конкретного пространства. Для электростанций, которые используют воду в производстве, база налога – объем выработанной электроэнергии.
|
Предоставляемые сведения
Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ |
Куда предоставляется
|
НПА
|
Срок сдачи
до 1 апреля |
|
Кто предоставляет
Производители и импортеры товаров |
Как предоставляется
В электронном виде через ЛК природопользователя с использованием ЭЦП |