Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обзор решений ВС РФ по движимому и недвижимому имуществу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Общий подход к квалификации имущества для целей налогообложения
По вопросу об определении вида имущества (недвижимое или движимое) Налоговый кодекс не содержит самостоятельного правового регулирования. При таких обстоятельствах в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует применять нормы иных отраслей законодательства, включая гражданское.
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости. В свою очередь, исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
-Гость-Unregistered- 11 Окт 2003
В одном из помещений здания находится трансформаторная подстанция. Налог на имущество по зданию платится с его кадастровой стоимости. А как быть с трансформаторной подстанцией? Учитывается она как отдельный инвентарный объект. Теоретически оборудование, которое находится в помещении подстанции можно демонтировать и перенести в другое помещение. Поскольку для строительства, реконструкции и модернизации указанных объектов в силу ст. 51 ГрК РФ и регионального законодательства не требуется получение разрешения на строительство, то и не будет требоваться разрешение на ввод такого объекта в эксплуатацию.
Самый главный из них — это зависимость от банка. Так, безналичный перевод будет невозможен, если есть проблемы с оборотом средств у их держателя. Владельцы обычных и специальных счетов будут вынуждены оплачивать комиссию за проведенные банком операции.
Расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо. Подстанция не числится ни в строительном управлении, ни в электросетях. В архивах нашли информацию, что подстанция введена в эксплуатацию в декабре года и является абонентской. Оформляется ли право собственности на трансформаторную подстанцию?
Сооружения как недвижимость и налог на имущество
Трансформаторная подстанция – это здание или все-таки сооружение? Такой вопрос встает перед теми гражданами, которые решают оформить объект. На самом деле российское законодательство не так просто определяет вид недвижимости в установленным электрооборудованием. До сих пор возникают споры насчет правомерности того или иного аспекта, а также применения к нему регулятивных норм.
Трансформаторная подстанция представляет собой объект, который используется для повышения или понижения напряжения сети. Естественно, используется переменный ток. Он подается на один трансформатор или несколько (в зависимости от типа оборудования), предназначен для распределения электроэнергии между потребителями. В зависимости от того, какие мощности энергии перерабатывает подстанция, на сколько рассчитана потребителей меняется ее тип.
Что входит в состав ТП
Трансформаторные подстанции различные по своему типу, включают разные установки и устройства. Но есть определенная база, без которой не обходится ни одно сооружение. Объект включает в себя:
- силовой трансформатор — он служит для преобразования энергии, может быть один или несколько;
- электрическая распределительная установка — необходима для распределения входящего коэффициента электроэнергии по точкам потребителей;
- устройства автоматического управления — понятно, что сотрудник не может находится в сооружении постоянно и работать с частотой, поэтому переключением занимается автоматический механизм;
защитное оборудование — применяется для защиты трансформаторов и распределительных приборов, а также персонала, людей, которые находятся рядом; - вспомогательные постройки и устройства — определяется сугубо в индивидуальном порядке в зависимости от назначения и специализации.
Современные типы подстанций оснащаются различными аксессуарам, обеспечивающими удобство работы.
Суды отнесли трансформаторную подстанцию к движимому имуществу
29 Марта 2019
С другим оборудованием цеха организации не повезло: экспертиза признала, что его демонтаж нанесёт несоразмерный ущерб всему объекту.
ИФНС при выездной проверке ЗАО-лесозавода сочла необоснованным применение льготы по налогу на имущество в отношении технологического оборудования одного из цехов. По факту нарушения инспекция вынесла решение о доначислении, штрафе и пени, налогоплательщик оспорил это в суде.
Суды трёх инстанций (дело № А05-879/2018) частично удовлетворили требования истца. В ходе рассмотрения дела была назначена экспертиза, которая установила, что здание совместно с оборудованием составляет сложный неделимый объект, «оторвать» от которого что-либо в качестве движимого имущества невозможно без нанесения объекту несоразмерного ущерба.
Из списка спорного оборудования была, однако, выделена относительно легко демонтируемая комплектная транформаторная подстанция. Суды признали этот модуль отдельным движимым объектом, к которому применима льгота на «движку» по пункту 25 статьи 381 НК. На момент рассмотрения дела данная норма ещё действовала (напомним, с 2019 года «движка» не облагается налогом вообще). Суды предварительно уточнили дату учёта подстанции в качестве основного средства, поскольку указанная норма распространялась на движимое имущество, учтённое в качестве ОС с начала 2013 года.
Истец выразил своё несогласие с результатами экспертизы, пытаясь доказать, что значительная доля оборудования, в частности, транспортёры щепы, могут быть без ущерба для цеха сняты и переброшены в другое место — однако суды не нашли оснований для назначения новой экспертизы (постановление кассации от 21.01.2019 № Ф07-15984/2018).
В настоящее время налогоплательщик подал кассационную жалобу в ВС.
По данному вопросу ФНС выпускала разъясняющее письмо, в котором в качестве судебного прецедента фигурировал спор по поводу трансформаторной подстанции — интересно, что в приводимом в письме деле суды признали объект недвижимостью. ВС сформулировал свою позицию: делить комплексный объект на несколько «движимых» ради использования льгот недопустимо. С отменой с начала 2019 года налога на «движку» и возможным ростом количества спорных ситуаций Минэк занялся разработкой поправок в ГК, чтобы уточнить, как соотносится понятие объекта недвижимого имущества с понятиями, используемыми в других отраслях законодательства — «объект капитального строительства», «строение», «здание», «сооружение» и т.п.
Налог на имущество по оборудованию на фундаменте
Местоположение для нового строительства определяется регламентом и той организацией, которая выдала разрешения. После установки специалисты обаятельно проверяют соответствие выполнению требованиям.
Мы строим здание производственного цеха, в котором будет размещено промышленное оборудование. Оно монтируется на фундаменте. Как следует рассматривать это оборудование для целей исчисления налога на имущество: как движимое или как недвижимое имущество?
Для того чтобы признать расположенное в цеху оборудование движимым имуществом, нужно выполнение следующих условий: оборудование можно демонтировать и переместить в другое место без ухудшения его характеристик; оборудование может использоваться отдельно от здания цеха, в котором оно расположено; демонтаж оборудования не наносит несоизмеримого ущерба зданию цеха. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, цех и оборудование нужно рассматривать как единый неделимый объект недвижимости.
Расскажем подробнее. Определимся с понятиями С г. О том, что относится к движимому и недвижимому имуществу, в Налоговом кодексе ничего не сказано. Поэтому эти термины для целей налогообложения применяются в том значении, в котором они используются в других отраслях законодательства п. Обратимся к Гражданскому кодексу. Согласно п.
Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом п. Позиция чиновников В отличие от здания цеха, которое неразрывно связано с землей и переносу в другое место не подлежит, промышленное оборудование во многих случаях может быть демонтировано без нанесения ему какого-либо вреда и установлено в другом месте.
В то же время оно монтируется на фундаменте, то есть имеет связь с землей. Отсюда и возникает вопрос: относится ли такое оборудование к недвижимости? Разъяснения на этот счет содержатся в письме Минпромторга России от Специалисты ведомства считают необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.
В вышеназванном письме они указали, что в соответствии с положениями земельного законодательства недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком правами на земельный участок , на котором она расположена. Поэтому к недвижимости, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте с ним единым объектом.
Предлагаем ознакомиться Как избавиться от “слепых зон” во время вождения автомобиля
Технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то что оно может быть смонтировано на фундаменте, по мнению Минпромторга, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества.
Ведь оно выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций. Итак, сам по себе факт установки оборудования на фундаменте не свидетельствует о том, что оборудование является недвижимостью.
Однако анализ судебной практики показывает, что не всегда возможность неоднократного монтажа оборудования без ухудшения его характеристик означает, что такое оборудование относится к движимому имуществу. Фатальный демонтаж Для признания оборудования движимым имуществом помимо способности неоднократно подвергаться монтажу и демонтажу с сохранением эксплуатационных качеств и свойств необходимо соблюдение еще одного критерия, а именно: демонтаж и перемещение оборудования не должны наносить несоразмерный ущерб недвижимости, в которой расположено оборудование.
Это подтверждают Минфин России и суды. В письме от А в постановлении от Компания в г. В цехе смонтировано технологическое оборудование: линия по производству древесных гранул, поперечные транспортеры подачи щепы и опилок, трансформаторная подстанция. Поскольку все это оборудование приобреталось отдельно от конструкций цеха, соединено с фундаментом болтами и может быть демонтировано и перенесено в другое место для эксплуатации, компания считала оборудование движимым имуществом и не облагала его налогом на имущество на основании п.
Однако, по мнению налоговиков, здание цеха и размещенное в нем оборудование представляют собой единый неделимый объект недвижимости. В связи с этим они доначислили компании налог. Суды трех инстанций их поддержали. Арбитры указали, что в силу ст.
Она выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой вещью и в том случае, если имеет составные части. Замена одних составных частей неделимой вещи другими составными частями не влечет возникновения иной вещи, если при этом существенные свойства вещи сохраняются.
Недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс. Под ним понимается совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически либо расположенных на одном земельном участке ст.
Изучив проект, по которому велось строительство цеха, суды пришли к выводу, что здание цеха и размещенное в нем технологическое оборудование представляют собой сложный неделимый объект. Это было подтверждено и результатами независимой экспертизы. Эксперты указали, что демонтаж и перемещение оборудования невозможны без несоразмерного ущерба назначению построенного здания.
В результате суды пришли к выводу, что цех и установленное в нем оборудование линия по производству древесных гранул, поперечные транспортеры подачи щепы и опилок представляют собой единый объект недвижимости и компания не вправе была применять в отношении этого оборудования льготу по налогу на имущество.
Кроме того, ее мощность позволяет использовать подстанцию для электроснабжения не только цеха, но и иных объектов.
В связи с этим суды указали, что она не может рассматриваться как часть неделимого объекта цеха по производству древесных гранул и представляет собой движимое имущество.
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
| ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| Код | Наименование | Код | Наименование |
| 110001150 | Здания производственных насосных и компрессорных станций, трансформаторных подстанций | 210.00.11.10.730 | Здания трансформаторных подстанций |
| 114522585 | Завод комплектных трансформаторных подстанций | ||
| 114527343 | Подстанция трансформаторная |
Что входит в состав ТП
Трансформаторные подстанции различные по своему типу, включают разные установки и устройства. Но есть определенная база, без которой не обходится ни одно сооружение. Объект включает в себя:
- силовой трансформатор — он служит для преобразования энергии, может быть один или несколько;
- электрическая распределительная установка — необходима для распределения входящего коэффициента электроэнергии по точкам потребителей;
- устройства автоматического управления — понятно, что сотрудник не может находится в сооружении постоянно и работать с частотой, поэтому переключением занимается автоматический механизм;
защитное оборудование — применяется для защиты трансформаторов и распределительных приборов, а также персонала, людей, которые находятся рядом; - вспомогательные постройки и устройства — определяется сугубо в индивидуальном порядке в зависимости от назначения и специализации.
Как оформить трансформаторную подстанцию
Специального законодательного акта, который бы регулировал возможности оформления, передачи в собственность или в аренду оборудования и его внешней части нет. Регуляция происходит по нормам «Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество», а также на движимое имущество. Тип подстанции определяется в зависимости от того, в каком она типу относится — уже тогда происходит назначение закона.
Порядок оформления зависит от исходной аргументации. Если техника будет применяться для обслуживания предприятия, то обращаются к отдел технической части него. Если постройка заброшена, и вы точно не знаете, кому принадлежат права на нее, то оформить можно через ближайшее государственное учреждение, занимающееся выдачей прав на собственность.
Если при осуществлении строительства трансформаторной подстанции были получены разрешение на строительство и акт ввода объекта в эксплуатацию, то в отношении такого объекта осуществляется регистрация права собственности на объект недвижимости.
Регистрации подлежат права на объекты недвижимости (п. 1 ст. 130 ГК РФ), вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом, регистрация прав на движимые вещи не требуется (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Государственной регистрации в едином государственном реестре органами (Территориальном управлении Росреестра), осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение (п. 1 ст. 131 ГК РФ).
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Недвижимой признается вещь, которая в установленном порядке была создана именно как недвижимость, то есть в отношении данной вещи в установленном порядке было получено разрешение на строительство в соответствии со ст. 51 ГрК РФ, а также акт о вводе объекта в эксплуатацию.
Признавая трансформаторные и электрические подстанции недвижимым имуществом, суды также рассматривают их как сложную вещь. Например, в Постановлении Тринадцатого ААС от 19.08.2010 № А26-8574/2009 суд указал, что трансформаторные подстанции являются сложной вещью, состоящей из помещения (сооружения), трансформаторов, иного оборудования, единственное назначение которой — трансформация и передача электрической энергии. Судьи отметили, что раздел трансформаторной подстанции путем изъятия из нее оборудования приведет к прекращению процесса трансформации электрической энергии и ее передачи и, соответственно, к утрате основного назначения трансформаторного пункта.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
2. Постановлении Десятого ААС от 26.06.2012 № А41-16881/10
Добавлено в закладки: 0
Движимое имущество – это всё имущество, которое нельзя классифицировать, как недвижимость – это жилые и производственные помещения, земельные участки, сооружения и так далее. Движимое имущество – это материальные ценности, которые можно передать физически от одного лица к другому.
К нему относят: природные ресурсы, оборудование, которое возможно транспортировать, мебель, скот и другое. Необходимо различать движимое имущество от выраженного нематериально имущества в требованиях (права, ценные бумаги и так далее). Но трактовка некоторых объектов вызывает сложности.
К примеру, понятно, что автомобиль – это движимое имущество, а недвижимое имущество – это лес, но срубленный лес уже можно транспортировать, тогда он становится движимым имуществом.
Движимая вещь (движимое имущество) — это любая вещь (в том числе ценные бумаги и деньги), которая не относится законом к недвижимости.
К недвижимым вещам относятся участки недр, земельные участки и всё, что связанно прочно с землёй, то есть объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их предназначению, в том числе сооружения, здания, объекты неоконченного строительства. Российское законодательство к недвижимости также относит: морские и воздушные суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.
Вид имущества движемого и недвижемого определяют по двум критериям:
- юридический — отнесение вещей к разряду недвижимых, вне зависимости от связи с землёй;
- материальный — степень связи с землёй вещей.
Трансформаторная подстанция налог на имущество с 2021
Если такие документы у налоговой инспекции отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, она запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими, затем информирует налогоплательщика о результатах.
Если не отправить такое сообщение, или отправить с опозданием, будет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с объекта, по которому нужно было представить сообщение. Проверить, правильно ли составлена декларация и нет ли в ней ошибок, можно с помощью контрольных соотношений, приведённых в письме ФНС России № БС-4-21/15947 от 30 сентября 2020 г.
Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения.
Вместе с тем, налоговое законодательство не раскрывает понятия жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Если организация в 2020 году из-за коронавируса платила налог позже в связи с переносом сроков для пострадавших отраслей на основании постановления Правительства РФ, нужно проставить признак «1». Если перенос был по решению региональных властей — признак «2».
Вместе с тем, налоговое законодательство не раскрывает понятия жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Ещё один признак появился в разделах 1-3, но он касается только участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Допускается ли направление заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России?
Трансформаторная подстанция – это здание или все-таки сооружение? Такой вопрос встает перед теми гражданами, которые решают оформить объект. На самом деле российское законодательство не так просто определяет вид недвижимости в установленным электрооборудованием. До сих пор возникают споры насчет правомерности того или иного аспекта, а также применения к нему регулятивных норм.
Разделяются на несколько типов:
- повышающие, которые увеличивают напряжение и подают новое пользователям;
- понизительные, которые снижают напряжение первичной сети.
Изменения в законодательстве по имущественным налогам в 2021 году
Соответственно, участки, на которых расположены такие объекты, например, трансформаторные подстанции, облагаются налогом по ставке не более 0,3%.
Законодательство не содержит перечня признаков, позволяющих отнести то или иное сооружение к конкретной категории самостоятельных объектов недвижимости, их частей или принадлежностей.
Арбитры трех инстанций уменьшили размер доначислений, придя к выводу, что в отношении трансформаторной подстанции налоговый орган не исследовал подключение ее к другим объектам общества и не установил наличия ее функциональной или технологической взаимосвязи со зданием цеха.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
| Код: | 143115202 |
| Описание: | Подстанции трансформаторные комплектные (КТП) II габарита (мощностью от 100 до 1000 кВ x А включительно, напряжением до 35 кВ включительно) |
| Примечание: Информация об изменениях, которые произошли с выбранным кодом. |
‘ data-html=»true» data-title=’ ×’>
‘ data-html=»true» data-title=’ ×’>
Актуально для классификаторов ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008), ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) и ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2).
‘ data-html=»true» data-title=’ ×’>
Актуально для классификаторов ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008), ОКПД2 (ОК 034-2014 КПЕС 2008) и ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2).
‘ data-html=»true» data-title=’ ×’>
‘ data-html=»true» data-title=’ ×’>
Сведения об амортизационных группах
Правильность набора амортизационных групп к коду можно подтвердить с помощью ссылок в информационно-правовой системе ГАРАНТ, размещенных в соответствующем столбце таблицы.
Курсивом выделены амортизационные группы, не определенные коду напрямую в Постановлении, а унаследованные от кода более высокого уровня, согласно иерархической структуре классификатора.
Тщательно изучите сообщения, помеченные знаком ВНИМАНИЕ.
Для правильного выбора амортизационной группы проверьте соответствие характеристик объекта словесному примечанию (см. столбец Примечание).
Признаки идентификации недвижимого имущества по ОКОФ
‘ data-html=»true» data-title=’ ×’>
Цифровые лимиты имущественного налога
Налог на имущество платится с объектов, входящих в состав ОС, использующихся более 1 года. Регионами устанавливаются собственные ставки (федеральные законы утверждает лишь максимальную), возможность льгот и полного освобождения. В таблице представлены важные цифры, касающиеся ограничений по ставкам налога на имущество, в том числе и для плательщиков ЕСХН.
Предельные ставки налога и сроки подачи деклараций
| Наибольшая возможная ставка налога на недвижимость | Предел ставки по налогу на движимое имущество (регион вправе установить льготу или убрать налог) | ||
|---|---|---|---|
| по среднегодовой стоимости | по кадастровой стоимости | максимальный | минимальный |
| 2,2% | 2% | 1,1% | 0% |
| В регионах ставка может быть снижена | Регион вправе установить льготу или полностью убрать налог |