Декларация по НДС: набор шпаргалок для ОСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: набор шпаргалок для ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.

Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации

Когда ИП обязан заплатить НДС

Государство обязывает заполнять и сдавать отчетность по НДС, если:

• предприниматель выбрал общую систему налогообложения и платит налог на добавленную стоимость. Об этом говорится в п.1 ст.168 НК РФ;
• бизнесмен стал налоговым агентом. Налоговый агент по НДС — ИП или организация, который приобретает товары(работы, услуги) у иностранных компаний, работающих на территории РФ и не зарегистрированных в ФНС. Или арендует государственное или муниципальное имущество у госорганов, а также продает конфискованное имущество и ценности, которые перешли к государству;
• ИП на спецрежиме, который выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Те, кто находится на спецрежиме — УСН, ЕНВД и ПСН, освобождены от уплаты налога и выставления счетов-фактур. Но если спецрежимник все-таки выписал счет-фактуру и выделил в ней НДС, по итогам квартала он должен заплатить эту сумму в бюджет, а также заполнить и сдать декларацию.

Как менялась декларация НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

С 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла до 20 процентов, это изменение было учтено в правилах заполнения декларации, в нее была внесена новая ставка и соответствующая ей расчетная ставка 20/120. Также в декларации изменились штрих-коды, в раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135, в раздел 9 добавлена строка 036 со ставкой 20%, В Приложении 1 к разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны. Изменения в документ утвердили приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Осенью 2019 года в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость были внесены новые изменения – на основании приказа ФНС России от 20.11.2019 г. № ММВ-7-3/579@. Был дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, а также операций, совершаемых налоговыми агентами. В декларациях по НДС теперь нужно указывать новые коды операций с морскими и гражданскими воздушными судами.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядку), Раздел 7 включается в состав налоговой декларации, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик осуществлял:

• операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ);
• операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 и ст. 148 НК РФ, п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014)); а также
• получал суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).

При заполнении Раздела 7 налоговой декларации в графе 1 указываются коды операций, приведенные в Приложении № 1 к Порядку.

При отражении в графе 1 операций:

• не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010;
• не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Какие разделы заполнять

Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2021 г. следующим образом:

• титульный лист;
• раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
• разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
• раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.

Дополнительно придется заполнить:

• раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
• раздел 7 — если были не облагаемые операции.

Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).

Порядок заполнения декларации по НДС в 2021 г. существенно не изменился. Декларация по НДС представляет собой расчет суммы налога по операциям, которые были осуществлены за отчетный квартал. Расчет всегда базируется на учетных данных, следовательно, начинать необходимо именно с них.

Базой для расчета НДС служат данные книг продаж и покупок. Информация из них переносится в разделы 8 и 9, она должна соответствовать данным бухучета по счету учета налога – 68/НДС.

Кредитовое сальдо по счету 68 отражает величину налога к уплате, сформированную разницей между начисленным и заявленным к вычету НДС, т. е. между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 68. Дебетовое сальдо по счету 68 – величина налога к возмещению.

Каждой покупке отводятся отдельные листы 8-го раздела, в итоговой строке 190 указывается общая сумма налога к вычету, и она должна соответствовать дебетовому обороту по счету 68 за квартал.

По тому же алгоритму формируется раздел 9-й, в котором отражаются все продажи за период. В итоговых строках раздела 9 указывают (в соответствии с применяемыми ставками):

• стр. 230-250 – сумма продаж без НДС;
• стр. 260-270 – сумма НДС по продажам (должна равняться кредитовому обороту по счету 68).

Наименование налогоплательщика

 Налоговые вычеты 

Сумма
 НДС 

7 

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику 
и уплаченная им при приобретении товаров (работ, 
услуг), подлежащая вычету 

 7

 225 

10

Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, 
засчитываемая в налоговом периоде при реализации 
(при возврате авансов) 

10

 280 

18

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить 
величины в строках 7 - 12 и 14 - 17 и вычесть 
строку 13) 

18

 505 

Распространенные ошибки при заполнении НДС

Девятого декабря две тысячи шестнадцатого года, налоговая инспекция выпустила официальное письмо, в котором были рассмотрены самые распространенные ошибки, что допускают предприниматели при заполнении декларации по НДС. Одной из таких ошибок является неправильное ведение книги покупок, когда входящий налог принимается частями.

В шестнадцатой строке реестра покупок предприниматель должен указать конкретную часть от общего объема налога, которая будет использоваться для осуществления вычета в текущем отчетном периоде. В пятнадцатой строке указывается общая сумма начисленного НДС. Ошибкой многих предпринимателей является указание в этой строке частичной суммы вычета. Еще одной распространенной ошибкой является неправильное отображение сведений, касающихся проведения операций, связанных с импортом зарубежных изделий.

Декларация по НДС: общие сведения

Прежде чем переходить к заполнению декларации по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:

1. Для заполнения отчета понадобятся сведения из таких документов:
2. Вносить данные в поля отчетности следует только заглавными буквами. Для бумажного варианта используются ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В электронной версии данные вносятся шрифтом Courier New с размером 16-18.
3. Отчет состоит из двенадцати разделов и титульной страницы. Раздел 1 касается каждого субъекта предпринимательской деятельности, другие — если в отчетном периоде проводились отдельные операции.
4. Если в отчетном периоде предприниматель не осуществлял бизнес-деятельность, то сдается нулевая (упрощенная) декларация. Она подразумевает под собой заполнение соответствующих граф прочерками.
5. Сдача отчета специалистам ФНС касается:

1.	ИП, организации и другие лица налогоплательщики	ст. 143 НК РФ
2.	Налоговые агенты	ст. 161 НК РФ
3.	ИП, организации и другие лица, которые выбрали режим УСН, но выдавшие покупателю счет-фактуру	ст. 173 НК РФ

Порядок составления декларации по НДС по данным бухгалтерского и налогового учета

Порядок представления декларации

Согласно п. 5 ст. 174 и п. 5 ст. 174.1 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

— налогоплательщики НДС;

— налоговые агенты;

— лица, перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ — организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы или освобожденные от обязанностей плательщиков НДС по статье 145 НК РФ в случае выставления ими в налоговом периоде счетов-фактур с выделенной суммой НДС;

— участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий, ведущие учет операций, совершенных в процессе выполнения соответствующего договора (соглашения).

На заметку

Налоговым периодом по НДС (в том числе для налоговых агентов) является квартал (ст. 163 НК РФ).

На основании п. 7 ст. 174 НК РФ иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

На заметку

Налоговую декларацию за 2 квартал 2013 года следует представить в налоговую инспекцию не позднее 22.07.2013 г.

Не представляют налоговые декларации по НДС организации и индивидуальные предприниматели:

— освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по НДС в соответствии со ст.ст. 145 НК РФ (см. письмо ФНС России от 31.05.2012 № ЕД-4-3/8966@);

— применяющие специальные налоговые режимы (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина РФ от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6).

Форма и состав налоговой декларации по НДС

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 24.12.2009 № 104н (далее – Приказ № 104н)

Все налогоплательщики и налоговые агенты в обязательном порядке представляют в составе налоговой декларации титульный лист и раздел 1. Остальные разделы и приложения представляются в случае их заполнения, то есть при наличии в налоговом периоде соответствующих операций. Особенности состава деклараций для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от осуществленных ими в налоговом периоде операций представлены в таблице 1.

Таблица 1

Категория плательщика	Операции	Состав декларации по НДС
Налогоплательщики НДС	Операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118	Титульный лист; Раздел 1; Раздел 3; Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде
Операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118; Операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, при осуществлении которых возникают обязанности налогового агента	Титульный лист; Раздел 1; Раздел 2 (по каждому налогоплательщику); Раздел 3; Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде
Операции, облагаемые НДС по ставкам 0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118	Титульный лист; Раздел 1; Раздел 3; Разделы 4, 5, 6 Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде
Примечание. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества), концессионер (по концессионному соглашению); доверительный управляющий (по договору доверительного управления) представляют декларации по каждому договору отдельно.
Налогоплательщики – иностранные организации	Операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118	Титульный лист; Раздел 1; Раздел 3; Приложение № 2 к Разделу 3; Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде
Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ	В налоговом периоде (квартале) выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС	Титульный лист; Раздел 1 с заполненными строками: 010 (ОКАТО), 020 (КБК), 030 (сумма налога к уплате). Примечание. Декларация представляется только за тот квартал, в котором выставлен счет-фактура.
Лица, применяющие специальные налоговые режимы
Налогоплательщики при осуществлении только операций, не облагаемых НДС	В налоговом периоде были только операции: — перечисленные в п.п. 1-3 ст. 149 НК РФ (не подлежащие налогообложению); — (и/или) операции, не признаваемые объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ; — (и/или) операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ на основании ст.ст. 147, 148 НК РФ	Титульный лист; Раздел 1(с прочерками); Раздел 7
В налоговом периоде по операциям, не облагаемым НДС, выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС	Титульный лист; Раздел 1 с заполненными строками: 010 (ОКАТО), 020 (КБК), 030 (сумма налога к уплате); Раздел 7
В налоговом периоде по операциям, не облагаемым НДС, выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС; иные операции не осуществлялись	Титульный лист; Раздел 1 с заполненными строками: 010 (ОКАТО), 020 (КБК), 030 (сумма налога к уплате)
При выполнении обязанностей налогового агента в связи с осуществлением операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ	Титульный лист; Раздел 1 (прочерками); Раздел 2 (по каждому налогоплательщику); Раздел 7
Лица, применяющие специальные налоговые режимы	При исполнении обязанностей налоговых агентов в связи с осуществлением операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ	Титульный лист; Раздел 1 (с прочерками); Раздел 2 (по каждому налогоплательщику)
Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ

Детальная инструкция по заполнению декларации по НДС в 2022 году

Приведем пошаговую инструкция по декларации НДС для чайников в 2022 году.

Шаг 1. Оформляем титульный лист. В нем указываем:

• ИНН и КПП налогоплательщика, а если заполняет ИП, то в строке КПП ставим прочерки;
• номер корректировки: для первичного отчета — 0, для первого уточнения — 1 и т. д.;
• код налоговой инспекции;
• наименование компании или Ф.И.О. предпринимателя;
• сведения о реорганизации, если проводили ее для юрлица;
• номер телефона для связи с исполнителем;
• количество заполненных листов в декларации и приложении — подтверждающих документов;
• статус и Ф.И.О. того, кто подает декларацию: налогоплательщик или его доверенное лицо (для него еще нужны реквизиты доверенности);
• дата заполнения и подпись ответственного лица.

Актуальный пример заполнения формы декларации по НДС за 3 квартал 2022 года — титульный лист.

Декларация по НДС: требования к оформлению

В декларации отражаются данные налогового учета плательщика НДС отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога. Все показатели проставляются в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (п.4 раздела ІІІ Порядка № 21).

Согласно второму абзацу п.49.4 ст.49 НКУ все плательщики НДС представляют налоговую декларацию в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством. При представлении любой электронной отчетности, в том числе и по НДС, необходимо придерживаться утвержденного порядка подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи⁹. Отправка налоговой отчетности должна быть осуществлена не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок представления налоговой декларации в органы ГФС (п.3 раздела ІІІ Порядка № 21).

⁹ Сноска

⁹Инструкция по подготовке и предоставлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденная приказом ГНАУ от 10.04.2008 г. № 233.

В случае расторжения контролирующим органом в одностороннем порядке договора о признании электронных документов налогоплательщик, договор с которым расторгнут, до составления нового договора имеет право представлять налоговую отчетность способом, установленным пп. «а» и «б» п.49.3 ст.43 НКУ. То есть, налоговая декларация по НДС и все необходимые приложения к ней представляются в бумажном виде непосредственно в налоговую инспекцию лично налогоплательщиком или уполномоченным на то лицом, или же направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (в случае направления декларации по почте такое направление необходимо осуществить не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока представления декларации).

Независимо от того, в каком виде (электронном или бумажном) подается налоговая отчетность, оригиналы таможенных деклараций, оформленных при экспорте товаров, и копии документов, подлежащих подаче вместе с приложением Д8, представляются налогоплательщиками в органы ГФС по месту своей регистрации на бумажных носителях и в срок, определенный для представления налоговой отчетности по НДС (п.14, 18 раздела ІІІ Порядка № 21).

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщиком проводятся расчеты с бюджетом в порядке, определенном ст.200 и ст.209 НКУ. Уплата суммы налога, указанной в строке 18.1 декларации с отметкой «0110», «0121» – «0123»/«0130», осуществляется в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока для представления налоговой декларации за отчетный период (п.203.2 ст.203 НКУ). При этом, дата уплаты налога, приходящаяся на выходной день, не переносится (в отличие от предельного срока представления отчетности)¹⁷.

¹⁷ Сноска

¹⁷ВСУ по этому вопросу имеет иную точку зрения (подробнее см. Постановление ВСУ от 09.06.2015 г. по делу № 21-18а15 и комментарий к нему).

Для перечисления налога в бюджет ГФСУ направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования НДС, реестр плательщиков, в котором указываются наименование, налоговый номер и ИНН плательщика налога, отчетный период и сумма, подлежащая перечислению в бюджет (п.200.2 ст.200, пп.209.2.3 ст.209 НКУ, п.20 Порядка № 569). На основании такого реестра орган госказначейства не позднее последнего дня срока, установленного п.203.2 ст.203 НКУ для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет (списывает) с электронного счета налогоплательщика причитающуюся сумму налога в бюджет. В случае недостатка на счете налогоплательщика в системе электронного администрирования НДС денежных средств для уплаты в бюджет согласованной суммы налоговых обязательств, такой налогоплательщик обязан перечислить на свой электронный счет недостающую сумму со своего текущего банковского счета до истечения предельного срока уплаты налога в бюджет. Остаток согласованных, но не уплаченных в бюджет налоговых обязательств налогоплательщика, учитывается органом госказначейства до исполнения в полном объеме путем перечисления в бюджет денежных средств, поступающих на электронный счет (п.22 Порядка № 569).

Когда требуется заполнять декларацию по НДС

В первую очередь, следует запомнить, что ответственное заполнение декларации по НДС — главный фактор возврата этого налога предприятию. Допущение мелких, а порой и больших ошибок значительно осложняет администрирование налога в целом.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налоговая отчетность должна быть заполнена под конец каждого налогового периода, а именно по окончании каждого квартала до 20 числа последующего месяца.

При условии, что в течение подотчетного периода не проводилась ни одна операция, подача отчетности делается в упрощённом виде. К слову, с 1.01.2014 налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном виде. Данное требование актуально для всех индивидуальных предпринимателей и организаций, независимо от численности их работников и размера дохода.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Скачать бланк и узнать о внесенных изменениях можно . Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

О том, кто может отчитаться в бумажном виде, читайте в статье «Узнайте, можно ли вам отчитаться по НДС на бумаге».

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• книга покупок и книга продаж;
• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)».

Похожие записи:

• Сроки уплаты налогов ИП в 2021 году
• Как восстановить ПТС на машину в 2023 году
• Налог на дарение недвижимости в 2023 году по НК РФ