Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Система налогообложения для розничной торговли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
ОСНО: много документов и платежей
Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.
Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.
Обязательные налоги:
- На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
- На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
- Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.
Разъяснения Минфина по вопросам уплаты ЕНВД.
В помощь налогоплательщикам в таблице приведены разъяснения представителей Минфина по вопросам применения спецрежима в виде ЕНВД, которые даны в 2019 году.
|
Виды деятельности |
Разъяснения Минфина |
|---|---|
|
Деятельность по розничной реализации газа |
Предпринимательская деятельность по реализации газа к розничной торговле не относится, поэтому ЕНВД в отношении такой деятельности не уплачивается. Налогообложение предпринимательской деятельности по розничной реализации газа, в том числе в баллонах, должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения (письма от 14.02.2019 № 03-11-11/8963, от 30.04.2019 № 03-11-11/32398) |
|
Оказание услуг по доставке товаров покупателям |
Если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например по доставке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, такие услуги рассматриваются |
|
как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли. Если услуги по доставке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и плата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности (Письмо от 26.04.2019 № 03-11-11/30814) |
|
|
Деятельность по доставке продукции общественного питания |
Поскольку деятельность по доставке продукции общественного питания не относится в целях гл. 26.3 НК РФ к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, ЕНВД в отношении указанной деятельности не уплачивается (письма от 21.03.2019 № 03-11-11/18645, от 01.04.2019 № 03-11-11/22460) |
|
Реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации |
Глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на уплату ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ (Письмо от 13.02.2019 № 03-11-11/8895) |
|
Розничная торговля товарами через магазин (павильон), в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар |
Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м), в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар, может быть переведена на спецрежим в виде ЕНВД (Письмо от 01.04.2019 № 03-11-11/22388) |
|
Розничная продажа товаров через нежилое помещение, переоборудованное в торговое и не имеющее торгового зала, а также подсобных и складских помещений |
Предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через нежилое помещение, переоборудованное в торговое и не имеющее торгового зала, а также подсобных и складских помещений, может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД (Письмо от 20.03.2019 № 03-11-11/18396) |
|
Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию грузовых автомобилей организациям и индивидуальным предпринимателям |
Спецрежим в виде ЕНВД может применяться индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги по ремонту и техническому обслуживанию грузовых автомобилей организациям и индивидуальным предпринимателям по месту постановки на учет плательщика ЕНВД (Письмо от 14.02.2019 № 03-11-11/9228) |
— Сколько просуществовал ЕНВД?
— ЕНВД был утвержден в 1998 году Федеральным законом № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Около 20 лет налог «твердо стоял на ногах», однако с 2012 года начались тревожные настроения по поводу того, что ЕНВД будет отменен. Основанием для тревоги стала отмена этого налогового режима в Москве. Затем ЕНВД отменили для оптовиков, а с 2020 года он стал недоступен для продавцов некоторых маркируемых товаров.
Российский малый бизнес, для стимулирования которого этот налоговый спецрежим и был введен, за эти годы привык к возникающим и затихающим разговорам о прекращении действия «вмененки». Многие надеялись, что и в 2020 году срок действия этого налогового режима продлят, но этого не произошло.
Кто может применять ЕНВД и что для этого нужно?
В открытом доступе содержится множество сведений по правилам применения ЕНВД, с этим как правило вопросов у предпринимателей не возникает. Следовательно, могут применять «вмененку» физические лица (ИП) и юридические лица, которые:
-
Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
-
Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
-
Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей;
-
Арендуют или имеют в собственности торговую площадь, размер которой не превышает 150 кв. метров.
Помимо этого есть и дополнительные критерии, которым должен соответствовать бизнес:
-
Во-первых, использовать специальный режим можно ко всей предпринимательской деятельности в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
-
Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
-
В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в форме простого товарищества или на правах доверительного управления;
-
И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.
Особенности перехода на ЕНВД с ПСН и ЕСХН
Одновременное ведение деятельности, облагаемой ЕСХН и ЕНВД возможно, если предприятие реализует собственную сельхозпродукцию через торговую точку, зал, систему общепита. Доля собственных товаров должна составлять не менее 70% общего количества оборота. При кардинальной смене деятельности, отказе от сельскохозяйственной специализации и полном переходе на ЕНВД потребуется внести изменения в реестр предприятий.
Смена вида деятельности сельхозпредприятия на ЕНВД сопровождается действиями:
- Определение возможности перехода и соответствие предприятия требованиям ЕНВД.
- Внесение изменений в реестр путем подачи заявления, для юридических лиц дополнительно – протоколов собрания учредителей, новой редакции Устава.
- Подача заявления об отказе применения ЕСХН.
- Постановка на учет как плательщика ЕНВД.
Переход осуществляется после закрытия годового календарного периода. При использовании ПСН учитывается ограниченный срок действия патента. Предприятие имеет право приобрести патент на любой период от месяца до года, утрата права на применение которого возникает в случае неполной оплаты права или превышения ограничительных показателей. ЕНВД используется одновременно с ПСН или как самостоятельный режим, переход на который производится после окончания действия ПСН.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Как облагается продажа имущества при ЕНВД?
Предприятия, не заявившие о применении одновременно с вмененным доходом специального режима УСН, должны оплачивать налог на прибыль при возникновении доходов, не связанных с ЕНВД.
Вопрос №2. Предприятие планирует переход с упрощенной системы на ЕНВД с 1 квартала 2017 года. В декабре 2016 получен аванс от покупателя за товар, отгрузка которого будет произведена январе будущего года. Как облагается сумма аванса?
При получении предварительной оплаты сумму необходимо обложить в периоде, относящемуся к ведению УСН или вернуть плательщику с точной формулировкой, указанной в платежном поручении.
Вопрос №3. Как быть, если показатель численности при ЕНВД превышен?
Предприятие теряет право и переходит на общеустановленную или упрощенную систему в зависимости от того, какая из них заявлена. Производится пересчет сумм обязательств в том периоде, когда произошло превышение. Другие отчетные периоды не затрагиваются.
Вопрос №4. Сколько видов деятельности можно вести одновременно при вмененке?
Количество не ограничивается при условии соблюдения ограничительных условий. По каждому объекту необходимо представлять отдельный лист в отчетности с расчетом общего налога.
Вопрос №5. Какие минусы имеются у ЕНВД?
К минусам относят предел показателей допустимой численности, ограниченные виды деятельности, условие использования режима в регионе ведения предпринимательства. Имеется обязанность по уплате налога вне зависимости от размера выручки, что в ряде случаев не является выгодным обложением.
Связь между розничной торговлей, осуществляемой через стационарный объект, не имеющий торгового зала, и оказанием услуг по передаче во временное пользование стационарных торговых мест
В заключение обратимся к проблеме налогообложения деятельности по сдаче в аренду помещения для организации торговли. На первый взгляд, если арендатор признает используемое им помещение объектом стационарной торговли, не имеющим торгового зала, то арендодатель также должен быть переведен на уплату ЕНВД. Однако Письма Минфина России от 18.01.2007 N 03-11-04/3/110, от 21.11.2006 N 03-11-04/3/496 свидетельствуют, что в данном случае за основу берутся формулировки договора аренды, а не фактическое состояние арендуемого помещения. Возможно, в этом есть резон, так как обязанности арендодателя как налогоплательщика не могут зависеть от волеизъявления его контрагента. Однако при этом возможны различия в квалификации одного и того же объекта стационарной торговли арендатором и арендодателем.
Арендатор может применять систему налогообложения в виде ЕНВД с физическим показателем базовой доходности «торговое место», признавая используемое им помещение объектом стационарной торговли, не имеющим торгового зала. В свою очередь, арендодатель полученный от аренды доход будет облагать в обычном режиме, не рассматривая свою деятельность как оказание услуг по передаче во временное пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
В данной статье мы попытались осветить наиболее злободневные вопросы, возникающие в случае применения ЕНВД в розничной торговле, дать им свою оценку, наметить пути их решения. Естественно, точка в решении этих вопросов может быть поставлена лишь после издания компетентными органами четких, ясных и не противоречащих друг другу разъяснений.
Особенности ЕНВД для ИП в розничной торговле
Важные показатели, используемые при расчете ЕНВД (розничная торговля) — площадь торгового зала и торговое место.
Первый показатель определяется на основании параграфа 22 статьи 346.27 НК РФ. К площади торгового зала относится та часть торгового объекта (магазина, павильона), которая занята под оборудованием, где выложен для продажи или демонстрации товар, Также это места обслуживания покупателей, включая контрольно-кассовые узлы и кабины, рабочие места продавцов и менеджеров, проходы для покупателей, арендуемые торговые площади. К расчетной площади торгового зала не относятся помещения, предназначенные для административных или бытовых нужд, используемые в качестве подсобных, для приемки, последующего хранения и предпродажной подготовки товаров. Для точного определения всех составляющих используются правоустанавливающие и инвентаризационные документы на торговый объект (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11224).
В качестве положительного момента следует отметить отсутствие необходимости контроля со стороны ИП, применяющего ЕНВД в 2017 году, тех целей, ради которых покупатель приобретает тот или иной товар, то есть приобретает он их для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Также он не обязан контролировать статус своего покупателя – физлицо это, ИП или юрлицо. Важно, чтобы объект, через который осуществляется торговля, соответствовал критериям действующего законодательства (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
Договор розничной купли продажи при ЕНВД
Все не утихают налоговые споры на тему переквалификации розничной торговли, облагаемой ЕНВД, в оптовую, облагаемую общим режимом налогообложения. Причем зачастую налоговые инспекторы неправильно трактуют нормы действующего законодательства. Как четко провести грань между розницей и оптом?
Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.
Как правило, при реализации таких правоотношений продавец осуществляет передачу покупателю кассового чека или квитанции, которые являются подтверждением осуществления оплаты товара.
Помимо кассового чека и квитанции, выступать в качестве документального подтверждения оплаты товара могут:
- Товарный чек;
- Приходной кассовый ордер.
Обратите внимание на то, что в выданном документе будут указаны помимо размера оплаченных средств, данные о товаре.
В чеке должна содержаться следующая информация:
- Дата совершения покупки;
- Наименование продавца;
- Идентификационные данные продавца;
- Сумма внесенных покупателем средств.
Когда документ требует заверения печатью или подписью, то продавец ставит печать или подпись.
На основании вышесказанного можно сделать вывод о том, что подобная форма соглашения используется в отношениях, возникающих между лицом, имеющим статус предпринимателя и осуществляющим розничную торговлю, а также покупателем, имеющего статус физического или юридического лица, который приобретает товар только для личного использования или бытовых целей.
То есть для личного употребления приобретено изделие или для предпринимательской деятельности.
Однако продавец, торгующий в розницу, все же должен учитывать цель приобретения товара покупателем.
(Такое мнение нашло отражение в Письмах Минфина России от 30 июля 2008 г. N 03-11-05/185, от 28 января 2008 г. Какие товары предназначены исключительно для бизнесаПрименять «вмененку» вы не можете, если торгуете товарами, назначение которых изначально предполагает их использование исключительно для ведения предпринимательской
Гражданский кодекс РФ выделяет данный вид сделки в отдельный параграф из-за ее исключительных особенностей и широкой распространенности.
Образец договора розничной купли-продажи по ГК РФ.doc Договор розничной купли-продажи является публичным Ниже мы расскажем о том, какие нюансы при работе с договорами розничной купли-продажи заслуживают отдельного внимания.
В частности, договор, о котором идет речь,российское законодательство определяет как публичный. В соответствии с ГК РФ (ст.
Из последних решений судов можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N А66-1015/2007, ФАС Поволжского округа от 30 января 2007 г.
Внимание Обязателен ли договор розничной купли продажи на енвд 2016 N 02-7-12/ Принципиальное различие между реализацией товара по договору розничной купли-продажи и договору поставки состоит в конечной цели использования приобретаемого покупателем товара.
То есть для личного употребления приобретено изделие или для предпринимательской деятельности.
Такая точка зрения находит поддержку и в судах, например в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. Важно Налогового кодекса РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе плательщиками единого налога на вмененный доход, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога
Составление договора розничной купли-продажи имеет определенные особенности в зависимости от сторон, осуществляющих подобную процедуру. В первую очередь необходимо рассмотреть следующие вопросы:
- между ИП и ООО;
- при ЕНВД.
Между ИП и ООО В случае между составлением договора рассматриваемого вида между предпринимателем или же ООО нет необходимости использовать какие-либо специальные форматы. Если же по какой-то причине стандартный формат не устраивает – нужно будет составить дополнительное соглашение.
При ЕНВД Важной особенностью является наличие признаков поставки в составляемом договоре. Если таковые имеются – то доходы от деятельности такого рода не должны облагаться ЕНВД. Данный вопрос достаточно подробно освещается в действующем законодательстве.
Процедура составления договора купли-продажи не имеет каких-либо особых затруднений.
Договор розничной купли-продажи по гк рф (образец) В ином случае договор недействителен. Предмет договора – товар, передаваемый продавцом покупателю. Товаром именуют не изъятое из гражданского оборота имущество; вещи для потребления.
В качестве предмета этого договора не могут выступать виды обязательных прав, прав на нематериальные блага и так далее. Цену продавец должен огласить в тот момент, когда заключается договор. Размер устанавливаемой продавцом цены должен быть одинаковым для любого покупателя.
Договор купли-продажи 2017 — скачать образцы Некоторые виды данного договора дают возможность участвовать тем или иным субъектам гражданского права исходя из уровня их правоспособности и дееспособности. Также немаловажен фактор вида вещных прав на реализуемое имущество. Предмет договора купли-продажи – это не изъятое из гражданского оборота имущество, а также виды имущественных прав.
Договоры розничной купли-продажи представляют собой соглашения, по которым продавцы, ведущие деятельность предпринимательского характера, занимаются розничной продажей товара, обязуются произвести передачу покупателям товаров, предназначенных для всяческих личных нужд, не имеющих отношение к предпринимательству. Кто принимает участие при заключении договоров о розничной-купле-продаже Подобные договоры являются публичными, реальными, взаимными и возмездными. Стороны, заключающие договор, следующие:
- продавцы – субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность, занимающиеся продажей товар в розницу и желающие получить прибыль.
ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, – это система налогообложения, которая доступна только для конкретных видов деятельности закрытого перечня. Главное достоинство данного режима – уплата единого налога.
Так, индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от расчета и уплаты:
- НДС;
- налога на прибыль физических лиц;
- налога на имущество физических лиц.
Аналогично юридические лица не уплачивают:
- НДС;
- налог на прибыль организации;
- налог на имущество.
Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?
В числе обязанностей налогоплательщиков:
1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.
Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).
ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.
2 Раздельный учет показателей.
Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.
Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.
Совмещение УСН и ЕНВД в 2020 году для ИП
Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию ветеринарных услуг (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
На основании пункта 2 статьи 346.
28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.28 Кодекса).
Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Кодекса, применяется в отношении всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя в целом независимо от осуществляемых видов деятельности и количества объектов, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, а не в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В то же время пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.
3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут.
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2статьи 346.
26 Кодекса, в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, на основании пункта 1 статьи 346.
28 Кодекса вправе добровольно принять решение о переходе на уплату единого налога в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
ЕНВД и раздельный учет
Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.
Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.
Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.
Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.