Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по УСН в 2023 году: как рассчитать и в какие сроки платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В январе 2023 года налоговики выпустили разъяснительное письмо по вопросу уменьшения «упрощенного» налога на страховые взносы в различных ситуациях (Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
В течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы, уплатив их платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов.
Страхвзносы при УСН в фонды
До конца 2022 года работодатели на УСН сдают персонифицированную отчетность по сотрудникам — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, а также 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм». С 2023 года эта отчетность будет отменена, а вместо нее будет заполняться форма ЕФС-1. Это связано с объединением ПФР и ФСС в один Социальный фонд РФ.
Периодичность и сроки представления данной отчетной формы зависят от того, какую именно информацию подают. Первый раз отчет нужно будет представить за отчетные периоды 2023 года. К примеру, если в январе 2023 года будет принят или уволен сотрудник, уже в январе потребуется сдать ЕФС-1 с заполненным разделом 1.1.
Нужно учесть, что по итогам 2022 года нужно подать по прежним правилам:
- СЗВ-М и СЗВ-ТД за декабрь 2022 г. — не позже 16.01.2023 г.;
- 4-ФСС за 4 кв. 2022 г. — не позже 20.01.2023 г. (в бумажном виде) или 25.01.2023 г. (в электронном формате);
- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. — не позже 01.03.2023 г.
В 2023 году вы можете выбрать любой из 2-х способов перечисления авансового платежа по УСН за 1 квартал.
- Вы платите авансовый платеж по УСН в составе ЕНП на единый КБК.
- Вы платите авансовый платеж по УСН отдельными платежными поручениями на разные КБК (в зависимости от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»).
Обратите внимание: КБК, указываемый в поле 104 платежного поручения при перечислении аванса по налогу при УСН за 1 квартал 2023 г., зависит от выбранного упрощенцем способа уплаты налогов и взносов.
Таблица. КБК по УСН в 2023 году
| Выбранный способ | КБК на авансовый платеж по УСН |
| Организация/ИП в 2023 г. уплачивает налоги/взносы в рамках ЕНП | 18201061201010000510 – при любом объекте налогообложения по УСН. |
| Организация/ИП в 2023 г. перечисляет обязательные платежи отдельными платежками по каждому налогу/взносу |
|
Новые сроки уплаты налога и сдачи декларации по УСН
|
Сейчас |
С 2023 года |
|
|---|---|---|
|
Срок сдачи декларации |
|
|
|
Срок сдачи декларации при прекращении деятельности (по уведомлению формы |
|
|
|
Срок сдачи декларации при утрате права на УСН |
|
|
|
Срок уплаты авансовых платежей |
|
|
|
Срок уплаты налога |
|
|
|
Срок уплаты налога при прекращении деятельности (по уведомлению формы |
|
|
|
Срок уплаты налога при утрате права на УСН |
|
|
Авансовые платежи: когда и как платить единый налог
Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора
Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей.
Сроки уплаты в 2023 году такие:
- за первый квартал (авансовый платёж) — до 28 апреля;
- за второй квартал (авансовый платёж) — до 28 июля;
- за третий квартал (авансовый платёж) — до 30 октября;
- за четвёртый квартал (итоговый платёж) — до 29 апреля 2024 года.
📌Как уплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как уплатить налог.
- Единый налог разделён на четыре платежа, каждый из которых предприниматели уплачивают раз в квартал. Если затянуть с уплатой, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.
- Некоторым предпринимателям установили льготную ставку 0% до конца 2024 года.
- Для ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» действуют разные налоговые ставки, и налоги рассчитываются разными способами.
- Помимо годового налога ИП на УСН без сотрудников должны платить страховые взносы за себя. Сумму налога можно полностью уменьшить на эти взносы.
- В 2023 году для ИП на УСН изменились лимиты по доходу. Лимиты по количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств остались прежними. Если их превысить, придётся платить налог по повышенным ставкам или переходить на ОСН.
Начиная с января 2023 года все платежи по налогу будут перечисляться на единый счет, а распределять по назначению, по разным КБК, их уже будут работники ИФНС. Возникает вопрос: как же тогда можно уменьшить налог на страховые взносы, если перечисления идут на один счет?
ФНС выпустило брошюру, в которой разбирается это нововведение.
Организации и ИП по-прежнему могут уменьшать налог на взносы. Но вот определять принадлежность общей суммы на едином счету на конкретный КБК будут в налоговой автоматически, исходя из норм НК.
Зачислят единый налоговый платеж (сокращенно ЕНП) в счет взносов на основании уведомления об исчисленных суммах налогов.
Предположим, на единый счет поступает какая-то сумма. Неважно, хотела ли организация оплатить страховые взносы или перечислила авансовый налог за 1 квартал. Автоматически будет определяться и оплачиваться в следующей очередности (при наличии):
- недоимки — начиная с самой ранней;
- начисления с текущим сроком уплаты;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Так что случайно появившаяся недоимка (она может вообще ошибочно начисленной) нарушает весь график выплат, так как средств не будет хватать на запланированные выплаты. Это в свою очередь ведет к недоимкам и пени, образуя заколдованный круг.
Чтобы избежать этого, после каждого платежа в личном кабинете необходимо проверять, ушел ли он по назначению, которое указано в уведомлении.
Есть второй способ для решения данной проблемы – необходимо сразу перечислить на единый счет значительную сумму и затем изредка проверять, как сумма уменьшается, распределяемая налоговой инспекцией.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Теперь все налогоплательщики, как юридические, так и физические лица могут перечислить большинство своих налогов, сборов и взносов одной платежкой.
Все основные налоги, которые платят бизнесмены, с 01.01.2023 входят в единый налоговый платеж. Это, например, НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ (кроме работников-иностранцев на патенте), страховые взносы (кроме «несчастных»), УСН, ЕСХН, ПСН.
Есть две категории обязательных платежей, которые нужно платить по специальным правилам:
- Отдельными платежками, вне рамок ЕНП следует перечислять (п. 1 ст. 58 НК РФ и закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
— госпошлину, по которой нет исполнительного документа, выданного судом;
— НДФЛ с зарплаты иностранцев, которые работают в РФ по патенту;
— взносы на страхование от несчастных случаев.
- Следующие обязательные платежи можно платить, как отдельно, так и в составе ЕНП, по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 58 и пп. 4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ):
Как платить АУСН в 2023 году
Особенность автоматической упрощенной системы налогообложения (АУСН) в том, что налоговики сами рассчитывают этот налог на основании данных от банков и налогоплательщика. Поэтому, хотя декларации по АУСН и нет, но подавать уведомления по нему не нужно: налоговики сами спишут необходимую сумму с ЕНС.
Еще одно отличие в том, что срок уплаты налога по АУСН не изменился, это по-прежнему 25-е число (п. 8 ст. 12 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Т.е. бизнесмен на АУСН должен пополнять свой ЕНС не к 28-му числу каждого месяца, как на других налоговых режимах, а к 25-му числу.
Если у бизнесмена на АУСН есть сотрудники, то подавать уведомления по НДФЛ с их зарплаты в общем случае не нужно. Все необходимые сведения передаст банк, через который платится зарплата (п. 8 ст. 17 закона № 17-ФЗ).
Исключение — ситуация, когда работодатель на АУСН не передал в банк информацию о суммах зарплаты и удержанном НДФЛ. Тогда бизнесмен должен передать эти сведения налоговикам напрямую в личном кабинете. Сроки здесь установлены те же, что и для уведомлений по НДФЛ: каждый месяц до 25-го числа и дополнительный отчет на последний рабочий день декабря (п. 9 ст. 17 закона № 17-ФЗ).
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2023 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2022 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2023.
В 2024 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Таблица со сроками уплаты на 2023 год
В соответствии с правилами и нормативами, указанными выше, определение конкретных сроков по авансовым платежам не составляет особого труда, т. к. для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2023 году они едины. Если же говорить о временных рамках выплаты итоговых налогов за 2018 год, они имеют привязку к срокам предоставления декларации и различны для разных правовых статусов.
Сроки сдачи и выплаты сумм документов представлены в таблице.
| Авансовые платежи | |
|---|---|
| Квартал, за который производится отчет | Дата, до которой нужно внести оплату |
| 1 квартал | 25.04 |
| 2 квартал | 25.07 |
| 3 квартал | 25.10 |
| Основные налоги | |
| Дата для ИП | Дата для ЮЛ |
| 30 апреля 2023 г. | 1 апреля 2023 г. |
Получается, что для юридических лиц этот срок смещен на более позднюю дату, чем указано в Налоговом кодексе РФ. Эта норма распространяется не только на срок подачи отчетности, но и на срок уплаты налога.
Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 («доходы»)
После того, как книга учета доходов и расходов проверена, необходимо взять сумму для расчета авансового платежа. При этом берется итоговая сумма по доходам, подлежащим налогообложению за период с января по июнь 2023 года. Затем следует удостовериться не изменилась ли ставка по налогу в регионе. В 2023 году ставка по УСН может варьироваться от 1 до 6%, а для определенных ИП она может равняться 0. Если иное не предусмотрено нормативными документами субъекта РФ, то применяется ставка по налогу на УСН «доходы», равная 6%.
Полученный налогооблагаемый доход умножается на ставку налога, применяемого в регионе.
Полученную при этом сумму налога можно снизить на страховые взносы, которые компания выплатила за работников, а ИП за себя, а также на взносы на добровольное страхование и больничные.
Предприниматели и компании, имеющие наемных работников снижают налог на указанные суммы не более, чем на 50%. Предпринимали, не имеющие персонал вправе снизить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без каких-либо ограничений.
Важно! Москвичи также имеют право снизить налог на торговый сбор.
Формула для расчета авансового платежа по УСН за 2 квартал будет следующей:
Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Страховые взносы, больничные за 1 полугодие – Аванс по УСН за 1 квартал
Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 года («доходы минус расходы»)
Для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) из книги учета взять нужно не только налогооблагаемые доходы за первое полугодие 2023 года, но и расходы за этот период времени. При этом полученная разница между доходами и расходами будет являться базой, из которой рассчитывается налог.
Для УСН (доходы минус расходы) налоговая ставка может равняться от 5 до 15%. Для Крыма и Севастополя она может снижаться до 3%, а для ИП некоторых субъектов РФ – до нуля.
Если нормативными документами региона не предусмотрено снижение налоговой ставки, то она принимается равной 15%. Формула для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) за 2 квартал 2023 будет следующей:
Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Аванс по УСН за 1 квартал
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Авансовые платежи по УСН нужно платить до 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом. В 2022 году сроки уплаты авансов по УСН следующие:
- 1 квартал — 25 апреля 2022 года;
- полугодие — 25 июля 2022 года;
- 9 месяцев — 25 октября 2022 года;
Перечислять авансовые платежи нужно на тот же КБК, что и для годового платежа. Но нужно учесть, что для разных объектов налогообложения используются свои КБК. Кроме того, отдельные коды предназначены для уплаты штрафов и пени по налогу.
| Объект налогообложения | Вид платежа | КБК |
|---|---|---|
| «Доходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| «Доходы минус расходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |