Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Иностранные работники 2023: какие изменения учесть работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Какой-либо экономии на налогах при привлечении иностранных работников нет, что совершенно справедливо, иначе такие работники составляли бы конкуренцию российским гражданам на рынке труда. Скорее можно говорить об имеющемся, в некоторой степени, двойном налогообложении иностранных работников.
Начисление страховых взносов на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам
Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами – высококвалифицированными специалистами определены в ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) не менее определенного уровня в зависимости от специальности, в частности:
-
для научных работников и преподавателей, иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, – в размере от 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц;
-
для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, – в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц;
-
для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера – в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней);
-
для иных иностранных граждан – в размере не менее 167 000 руб. за календарный месяц.
Появился новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Как платить зарплату иностранцам
Выше мы писали, что закон требует, чтоб квалифицированные специалисты получали большую зарплату. В остальных случаях оплата труда должна быть на отраслевом уровне для региона. При этом нельзя платить разные деньги иностранцам и местным на одинаковых должностях. К примеру, тракторист с российским паспортом получает 50 тысяч рублей. Если в компании есть еще один тракторист из Белоруссии, то ему придется платить те же 50 тысяч рублей. Иначе налоговики решат, что это уход от налогов. Сумму пересчитают и дадут штраф в 20% от сэкономленных денег.
Работодатель платит за иностранцев следующие налоги:
- НДФЛ — 13%.
- ПФР — 22%.
- ФСС — от 1,8 до 2,9% (зависит от статуса иностранца).
- За обязательное медицинское страхование — от 0 до 5,1% (зависит от статуса иностранца).
Платить ли страховые взносы за иностранца?
Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).
Если ваш сотрудник имеет статус проживающего в РФ (постоянно или временно) — его зарплата облагается взносами по тому же принципу, что и зарплата россиян:
- ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой суммы;
- ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
- ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
- ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.
Взносы надо начислять и выплачивать вне зависимости от того, как происходит сотрудничество с иностранным гражданином: по трудовому договору либо договору ГПХ.
Единственное исключение — если иностранец имеет статус ИП, оформленный по законодательству РФ. Тогда при заключении договора с российским юрлицом или ИП на выполнение работ (оказание услуг) иностранец-ИП сам оплачивает за себя страховые взносы.
Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, то уплата взносов будет зависеть от его квалификации:
- Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
- Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.
Как регулируются отношения с иностранцами
Компания, которая принимает к себе иностранца, должна знать следующие моменты. Во-первых, человек в России должен находиться на законных основаниях и иметь определенный статус. Во-вторых, его надо грамотно и юридически точно оформить как своего работника. В-третьих, налоги за него платятся в соответствии со статусом иностранного гражданина. И, в-четвертых, при выплате заработной платы важно соблюдать валютные законы.
Четыре отрасли российского законодательства влияют на трудовые отношения иностранных работников и наших компаний. Законы в сфере трудового права и трудовой миграции регулируют правила приема на работу таких людей. Налоги компания выплачивает, исходя из норм современного налогового законодательства, а валютные законы влияют на выплату зарплаты.
Налог на доходы нерезидента
Работать в РФ иностранце, прибывший в визовом режиме может только получив разрешение. Пока общее количество дней пребывания им в России не достигнет 183 дней, его зарплата будет облагаться налогом по ставке 30%. Право на льготное удержание из заработной платы имеют только те граждане, которые получили особый статус. Например, для нерезидентов, которые работают по патенту, ставка НДФЛ составит 13% с самого первого рабочего дня.
Важно! Если работник нерезидент трудится вахтовым методом, то отчет количества дней проживания в РФ не будет обнуляться при выезде, он просто будет приостанавливаться на этот период. Пока миграционная служба не насчитает положенное количество дней (183 дня) пребывания в РФ, доход работника будет облагаться налогом по ставке 30%. После одобрения миграционных органов, ставка будет снижена до 13%.
Как сотруднику подтвердить статус резидента
Статус резидента работника подтверждается одним из следующих способов:
- Не имеется фактов, опровергающих пребывание гражданина в РФ сроком более 183-х дней. К примеру, гражданин Петров является штатным сотрудником российского предприятия «Альфа». Место работы Петрова – г. Саратов. В течение 2023 года Петров выполнял должностные обязанности в соответствие с установленным графиком, а также пребывал в отпуске сроком 28 календарных дней в Крыму. Таким образом, можно сделать вывод, что Петров постоянно находился на территории РФ, а значит имеет статус резидента.
- Имеются факты, подтверждающие пребывание гражданина в России сроком более 183-х дней. Допустим, гражданин Сулейманов постоянно проживает в Азербайджане, при этом работает в России. В 2023 году Сулейманов находился в России с 01.04.2023 по 01.10.2023 (184 дня), остальное время проживал на Родине, в Азербайджане. Так как срок пребывания Сулейманова превышает 183 календарных дня в течение года, он признается резидентов РФ. Документальным подтверждением статуса являются отметки о пересечении границы.
Размеры фиксированных авансовых платежей по патенту по регионам РФ в 2022 году
Стала известна ежемесячная плата за патент в различных регионах Российской Федерации в следующем году. В подавляющем большинстве регионов стоимость патента для иностранцев увеличилась. Это произошло, как в крупнейших по объему привлечения трудовых мигрантов регионах: в Москве — с 4200 руб. до 4500 руб., в Московской области — с 4000 руб. до 4300 руб., в Санкт-Петербурге — с 3000 руб. до 3500 руб., так и в регионах, где число иностранных работников не так велико.
Основная причина увеличения стоимости платы за патент заключалась вовсе не в росте коэффициента-дефлятора на 3,9%, учитываемого в расчете суммы фиксированного авансового платежа. Многие регионы установили значения собственных коэффициентов, отражающих региональные особенности рынка труда, не дожидаясь, когда Минэкономразвития утвердит свой, единый для всей страны, показатель. Это говорит о том, насколько не существенным в вопросе определения окончательной стоимости платы за патент иностранцами, является фактор инфляции. Недаром на рассмотрении находится законопроект, предлагающий исключить из формулы расчета размера фиксированного авансового платежа значение коэффициента-дефлятора. И если в прошлом году в пояснительных записках к законопроектам мы видели, в основном, стремление уравнять ежемесячный фиксированный авансовый платеж по патенту, уплачиваемый иностранцем, с размером НДФЛ от средней заработной платы по региону работников-резидентов, то сегодня, всё большее значение приобретает необходимость пополнять за счет поступления платы за патент доходную часть регионального бюджета.
Сразу скажем, что порядок обложения страховыми взносами доходов иностранных граждан, временно проживающих в России, ничем не отличается от правил, предусмотренных для обычных российских граждан. Дело в том, что иностранные работники, временно проживающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному страхованию наравне с гражданами Российской Федерации (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ)).
Трудности возникают при обложении страховыми взносами на обязательное социальное и пенсионное страхование доходов иностранных граждан, временно пребывающих в РФ. Обратите внимание: иностранные граждане, временно пребывающие в России, на основании ст. 10 Закона № 326-ФЗ не подлежат обязательному медицинскому страхованию.
Платить ли страховые взносы за иностранца?
Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).
Если ваш сотрудник имеет статус проживающего в РФ (постоянно или временно) — его зарплата облагается взносами по тому же принципу, что и зарплата россиян:
- ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб. (в 2020 году), и 10% с дохода сверх этой суммы;
- ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб. (в 2020 году), сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
- ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
- ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.
Взносы надо начислять и выплачивать вне зависимости от того, как происходит сотрудничество с иностранным гражданином: по трудовому договору либо договору ГПХ.
Единственное исключение — если иностранец имеет статус ИП, оформленный по законодательству РФ. Тогда при заключении договора с российским юрлицом или ИП на выполнение работ (оказание услуг) иностранец-ИП сам оплачивает за себя страховые взносы.
Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, то уплата взносов будет зависеть от его квалификации:
- Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
- Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.
В современном НК РФ установлены объекты налогообложения и плательщики, то есть резиденты и соответственно, нерезиденты. Это говорит о том, что уровень ответственности за нарушение правил касается всех, получающих прибыль от имущества.
Важно! Нарушение подобных правил выражается в несоблюдении установленных сроков и в отказе от перечисления налогов.
По той причине, что нанявший иностранца руководитель предприятия, выступает его налоговым агентом, он должен выполнять положенные функции. Осуществляется перечисление налогов с полученных доходов. Соответственно погашаются назначенные штрафы за нарушения в данной области.
Если гражданин, который считается нерезидентом, не зарегистрировал свои доходы и не перечислил их в казну, на него будет возложена финансовая и административная ответственность. В особо серьезных случаях будет положена уголовная ответственность. Попытка избежать наказания через выезд из России не принесет нужного результата.
Долги по налоговым отчислениям строго проверяются и регулируются законодательством. У России заключено множество официальных соглашений с иными государствами. Они направлены на содействие в международных фискальных, а также стандартных административных разбирательствах. Подобные договора и соглашения регулируют вопросы, напрямую связанные с двойными отчислениями налогов.
Процедура трудоустройства
Нанять на работу иностранного гражданина могут как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Процедура трудоустройства иностранных граждан имеет свои особенности. Правила приёма таких сотрудников различаются и корректируются в соответствии с рядом факторов: преимущественно на это влияет статус гражданина другой страны.
Сразу скажем, что порядок обложения страховыми взносами доходов иностранных граждан, временно проживающих в России, ничем не отличается от правил, предусмотренных для обычных российских граждан. Дело в том, что иностранные работники, временно проживающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному страхованию наравне с гражданами Российской Федерации (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ)).
Трудности возникают при обложении страховыми взносами на обязательное социальное и пенсионное страхование доходов иностранных граждан, временно пребывающих в РФ. Обратите внимание: иностранные граждане, временно пребывающие в России, на основании ст. 10 Закона № 326-ФЗ не подлежат обязательному медицинскому страхованию.
Налоги с доходов от предпринимательской деятельности иностранных граждан в РФ
Иностранные граждане, как и любые другие лица, имеют право заниматься предпринимательской деятельностью. При этом они вправе выбрать определенную систему налогообложения (за исключением одной). Для этого заранее просчитывается примерное количество персонала, определяется вид деятельности, регион страны, сумма доходов и т.д.
Наиболее популярной налоговой системой считается ОСНО. По ней в список налогов для нерезидентов РФ входит:
- НДФЛ (подоходный) – 13%;
- налог на прибыль – 20%;
- НДС – в пределах 20%;
- взносы страхования за себя и своих подчиненных – процент определяется индивидуально.
НДФЛ для нерезидентов уплачивается также за каждого работника и за предпринимателя. При этом иностранец вправе использовать систему ЕНВД, которая считается одной из льготных.
Порядок уплаты и перечисления налогов, взимаемых с иностранных граждан в РФ
Чтобы не возникало претензий со стороны государства, иностранные граждане должны своевременно уплачивать необходимые налоги и взносы. Однако не каждый представитель другого государства знает, например, куда платить подоходный налог с заработной платы, какой период дается на все погашения и т.д.
Порядок уплаты не содержит различий с резидентами РФ. Так, уплата налога на доходы физических лиц для иностранцев происходит в виде авансовых платежей, если граждане:
- не имеют визу;
- работают только по патенту;
- имеют работодателя, выступающего индивидуальным предпринимателем или частным лицом (юристы, адвокаты).
Аванс вносится при первичном получении патента и при дальнейшем продлении срока его действия. Сумма определяется раз и остается фиксированной. Стандартно она не превышает 1000 рублей.