Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Мировое соглашение на стадии исполнительного производства в 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судебные приставы начинают взыскивать с должника сумму задолженности после того, как им поступает исполнительный лист. После этого, в соответствии с Законом «Об исполнительном производстве», судебные приставы открывают исполнительное производство по делу о взыскании долгов — согласно статье 36, все требования должны быть исполнены в течение двух месяцев со дня вынесения решения судом и открытия производства.
Сколько составляет срок давности в деятельности судебных приставов?
В законодательстве сказано, что максимальный срок, при котором с должника взыскивается сумма задолженности, составляет 3 года. На деле взыскание может длиться много лет и даже переходить по наследству. Добавим, что 3 года отсчитываются не с момента, когда исполнительный лист был получен на руки, а со дня, когда было вынесено судебное решение. Поэтому по факту, по прошествии 3 лет после начала исполнительного производства оно должно быть закрыто, но на деле все немного по-другому и срок давности может прерываться в зависимости от ситуации.
Как осуществляется процедура
Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:
- решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
- в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
- прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
- в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.
Прощение долга банком по кредитному договору
Закон не запрещает банкам прощать долги своих клиентов. Для этого им достаточно отправить в их адрес письменное уведомление о своем намерении. Обычно такая инициатива исходит от банка.
Ситуации, при которых банки идут на аннулирование задолженности заемщика, являются нетипичными. Обычно банки используют все способы для возврата задолженности: инициируют банкротство должника, судебное разбирательство и начало исполнительного производства или в крайнем случае продают долг коллекторским агентствам.
Обычно банк идет на добровольное списание долга при наличии объективных обстоятельств. В их числе:
- нецелесообразность проведения мероприятий по возврату задолженности: затраты на получение денег назад превысят издержки банка (на оплату услуг оператора, специалиста по взысканию долгов, юриста в суде, отправку корреспонденции и пр.) – обычно речь идет об относительно небольших суммах до 10 тыс.р.;
- истек исковой срок давности по договору (36 месяцев);
- должник признан без вести пропавшим, умер и у него отсутствуют наследники и пр.
При отсутствии веских оснований для списания долга заемщику банк может привлечь к себе излишнее внимание со стороны ЦБ, что в конечном итоге грозит отзывом лицензии у коммерческой организации.
По позиции специалистов Налоговой службы у должника в результате прощения ему долга возникает так называемая экономическая выгода в виде суммы основного долга и процентов, начисленных за пользование заемными средствами и в результате возникшей просрочки. Заемщик фактически не возвращает эти деньги и может свободно распоряжаться ими по своему усмотрению. По НК РФ (ст. 224) указанные суммы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 13%.
В каких случаях долг может быть прощен?
Договора займов между юридическими лицами всегда заключаются в письменном виде и могут быть как процентными, так и беспроцентными. Нормы гражданского и налогового права разрешают прощать сформированный долг. Такая сделка может как быть частью программы реструктуризации задолженности на фирме заимодавца, так и механизмом получения кредитором значительных материальных выгод в будущем.
Понятию «прощение долга» посвящена глава 26 ГК РФ. Процедура прощения долга полностью освобождает заемщика от необходимости погашения задолженности по конкретному договору займа.
В первую очередь, от такого решения не должны пострадать третьи лица. Например, организация попросила в долг у другого юридического лица средства, необходимые для закупки сырья. В качестве подтверждения был предоставлен договор с компанией-поставщиком. Заимодавец должен проверить, произошла ли оплата по договору поставки сырья и только после этого приступать к процедуре списания долга.
Особенности процедуры прощения долга
Процедура прощения долга, по мнению экономических экспертов, схожа со сделкой дарения, однако она имеет свои отличительные особенности:
- списание долга – это всегда двухсторонняя сделка. Решение о прощение не может быть принято в одностороннем порядке одной из сторон договора займа;
- должник не выплачивает кредитору комиссионных за списание долга. Если такое происходит, сделка признается недействительной, а выплаченная сумма засчитывается в счет списания основного долга;
- прощается не только основная задолженность по конкретному договору, но и сумма начисленных штрафных санкций за несвоевременное погашение обязательства;
- соглашение о списание долга содержит экономическое обоснование необходимости проведения этой процедуры.
В каких случаях требуется одобрение крупной сделки при прощении долга?
Крупные сделки подлежат одобрению в силу ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Под крупной сделкой понимается сделка, которая связана с отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет двадцать пять и более процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки.
Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности общества, а также сделки, совершение которых обязательно для общества в соответствии с федеральными законами и (или) иными правовыми актами Российской Федерации и расчеты по которым производятся по ценам, определенным в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или по ценам и тарифам, установленным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Для целей статьи 46 стоимость отчуждаемого обществом в результате крупной сделки имущества определяется на основании данных его бухгалтерского учета, а стоимость приобретаемого обществом имущества ‒ на основании цены предложения.
Таким образом, вопрос о необходимости одобрения сделки зависит от стоимости прощаемого долга и данных бухгалтерского учета.
Одобрение осуществляется путем принятия соответствующего решения на общем собрании участников ООО.
Вас могут заинтересовать услуги по регистрации ООО в Москве.
При этом правового значения не имеет тот факт, что участник не может оказать какое-либо влияние на совершение такой сделки ввиду небольшого маленькой доли в уставном капитале ООО.
Правовая основа прощения долга
В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Причем названная норма не ограничивает право кредитора на прощение долга как в полном объеме, так и частично. Заметим, что требование исполнения обязательства, которое возникло у должника, — это именно право, а не обязанность кредитора.
Процедура выглядит следующим образом. Кредитор направляет в адрес своего должника уведомление о прощении долга, в котором подробно излагает, какой долг и по какому обязательству прощается, поскольку может принимать решение о прощении долга в одностороннем порядке. Правомерность таких действий отмечается в Определении ВАС РФ от 08.02.2010 N ВАС-384/10, при этом подчеркивается, что должник может и не согласиться с прощением долга.
В то же время решение о прощении долга влечет за собой изменение первоначальных условий договора, по которому возникли обязательства у должника, тем более если речь идет об уплате задолженности. Следовательно, в данном случае требуется заключение именно двустороннего соглашения (разумеется, письменного) с должником об изменении условий договора.
Обратите внимание! Форма соглашения о прощении долга гражданским законодательством специально не определена, следовательно, в данном случае нужно руководствоваться общим правилом, установленным в п. 1 ст. 434 ГК РФ. Соглашение может быть заключено в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма. В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ форма соглашения о прощении долга должна соответствовать форме, в которой заключен подлежащий прекращению договор.
Бухгалтерский учет при списании прощенной части долга
В силу п. п. 4, 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сумма прощенного долга признается в бухгалтерском учете прочим расходом. В бухучете списание дебиторской задолженности при прощении долга (с учетом НДС) отражается следующей записью:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Также могут использоваться счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Однако если налогоплательщик при списании сумм прощенного долга в налоговом учете руководствуется официальными разъяснениями контролирующих органов (то есть не отражает в расходах при налогообложении прибыли суммы прощенного долга), то в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ). Данной разнице согласно п. 7 ПБУ 18/02 соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Понятие и условия прощения долга
Чтобы понять, что такое прощение долга между юридическими лицами или физлицами, нужно понять природу долга вообще.
Долг — это возникновение обязательства перед кредитором. Ключевой аспект его формирования с точки зрения юриспруденции — это уменьшение экономических или иных благ у кредитора. Так, например, кредитор, передавший должнику денежные средства на определенный срок, временно лишился сам этих благ; виновник ДТП временно лишил благ второго участника происшествия, врезавшись в его автомобиль, и поэтому виновник теперь должен возместить ущерб пострадавшей стороне.
Если же кратко рассмотреть прощение как основание прекращения обязательства, то очевидно, что кредитор отказывается от уплаты или возмещения некоторой части благ. В ст. 415 ГК РФ дано следующее определение: суть прощения долга в освобождении должника от исполнения имущественного обязательства, возникшего на договорной или внедоговорной основе (но обязательно по законодательству РФ).
При этом есть несколько важных условий:
- Избавление от имущественных обязательств не должно нарушать права третьих лиц в отношении принадлежащего кредитору имущества (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
- Прощение долга может быть инициировано только со стороны кредитора и только в отношении имущества, принадлежащего кредитору по законному требованию;
- Заявление должно иметь четкое выражение желания кредитора простить задолженность. Двусмысленное заявление или отсутствие непосредственно акта прощения означает, что это заявление не имеет силу (согласно постановлению ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г. по делу № А41-9386/11).
В результате прощения задолженности учредителю у компании не формируются расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Следовательно, включить в затраты для расчета налога на прибыль аннулированный займ учредителю нельзя. Такой вид расходов не прописан в Налоговом кодексе.
При этом у учредителя на дату аннулирования задолженности возникают доходы, с которых необходимо удержать налог со ставкой 13%. Страховые взносы с прощенной задолженности не удерживаются, так как в качестве объекта для их начисления выступают только доходы по трудовым/гражданско-правовым договорам. Если учредитель не трудоустроен в своей компании, то любые выплаты в его адрес не облагаются взносами. В их числе дивиденды и прощенные займы.
Например, учредителю простили задолженность перед фирмой в размере 1 млн.р. в 2016 году. В 2017 году ему необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% от указанной суммы (1000000*13/100=130000 р.).
Прощение долгов компанией физическому лицу
Любая организация, владеющая прибылью, по определению стремится к осуществлению взаимовыгодной сделки, поэтому считается, что просто «списать» долг физическому лицу для кредитора-юрлица не представляется возможным. Однако, в отличие от взаимоотношений между юридическими лицами, отношения между юридическим и физическим лицом не подвержены столь суровым ограничениям со стороны Федерального законодательства. К тому же, многие организации сами практикуют прощение долгов своих сотрудников как часть своей корпоративной политики. Например, часть задолженности списывается, если сотрудник уже погасил одну долю и будет работать в этой компании определенное время. Тогда заключается соглашение о частичном прощение долга. Также компания может пойти на уступки, если сотрудник находится в крайне сложном финансовом положении.
Соглашение о прощении части долга лучше оформлять письменно, с указанием всех важных моментов.
Передача права требования долга происходит в следующем порядке:
- Стороны обговаривают условия передачи долга и размер комиссии.
- Заключается соглашение о переуступке.
- Должнику направляется уведомление о передаче долга.
В договоре указываются следующие сведения:
- предмет договора;
- представление сторон;
- размер долга и комиссии;
- права и обязанности сторон;
- ответственность;
- список прилагаемых документов;
- банковские реквизиты;
- дата и подписи сторон.
Предметом договора является переуступка прав истребования долга за плату или на безвозмездной основе, при необходимости – с согласия обязанного лица. В разделе описания сторон указываются ФИО, паспортные данные и адрес регистрации для цедента, цессионария и должника.
Налоговый учет у компании-должника
Если должник применяет метод начисления, то при прощении долга порядок налогового учета расходов в виде стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) не корректируется, поскольку указанные расходы признаются независимо от факта оплаты (пункт 1 статьи 272 НК РФ).
После принятия к учету приобретенных по договору поставки товаров при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика покупатель вправе принять сумму НДС к вычету при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК РФ). Прощение долга не предполагает какой-либо корректировки суммы налогового вычета. Перечень случаев, при которых налогоплательщик обязан восстановить (полностью или частично) НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по поставленному товару, при списании кредиторской задолженности перед поставщиком в случае прощения долга.
Какие сведения следует указать в договоре о прощении долга:
-
Наименование документа, дату и место составления.
-
Сведения о кредиторе и должнике.
-
Реквизиты договора займа, ставшего основанием для возникновения задолженности.
-
Доля участия кредитора в уставном капитале организации, которой предоставляется кредит.
-
Условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты долговых обязательств.
-
Сумма задолженности, которая прощается.
-
Условие о том, что заключенное соглашение не нарушает и не ущемляет права третьих лиц.
-
Адреса и реквизиты сторон.
-
Подписи должника и кредитора.