Декларация по налогу на прибыль за 1 кв.2023 года: бланк, образец

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль за 1 кв.2023 года: бланк, образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.

Что поменялось в декларации: ключевые изменения.

В налоговую декларацию по налогу на прибыль внесены изменения в приложения № 1,2,3. Кроме технический изменений, таких как замена более 50-ти штрих-кодов (Штрих-код «00216012» заменить штрих-кодом «00217019» и т.п.), есть изменения и содержательные.

1. В декларацию внесен новый код, освобождающий группу налогоплательщиков от уплаты налога. Согласно Федерального закона от 09.03.2022 № 50, в НК РФ внесена новая статья 246.3, освобождающая от уплаты налога на прибыль организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов. Как следствие, декларация по данному налогу дополнена уточнением, согласно которому организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль по данной статье налогового кодекса, представляют отчетность с указанием кода по месту учета под номером 231.
2. Дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, получили право применять нулевую ставку налога на прибыль. При заполнении декларации они должны использовать код по месту учета 246. Такую льготу уже имели музеи, театры и библиотеки.
3. Большая группа поправок связана с отражением уплаты налога международных холдинговых организаций (МХК). Изменения в декларации следуют за поправками в 284 статью НК РФ, регулирующими применения различных ставок налогообложения доходов МХК. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66.
   • Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» — дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в строке декларации по налогу на прибыль 037, по другим налоговым ставкам — в строке 038.
   • Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» дополнен новыми кодами видов доходов:
     • «10» – доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ,
     • «11» – доходы в виде дивидендов, полученные международными холдинговыми компаниями, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ,
     • «12» – доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ,
     • «13» – доходы, полученные международной холдинговой компании от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.
4. Введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль – 616-619.
5. Обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль. Версия формата 5.10 заменяется цифрами 5.11. В электронном формате отражены все изменения, внесенные в декларацию. Важно: если в организации более 100 сотрудников или она является крупнейшим налогоплательщиком, то подавать декларацию по налогу на прибыль она может только в электронном формате. Остальные компании могут выбрать электронный формат по желанию.

В чем преимущества календаря

Календарь отчетности существенно облегчает работу бухгалтеров, кадровиков и других специалистов организации. Очевидные преимущества:

• все отчеты со сроками сдачи собраны в одном месте;
• в календаре отмечены даты основных платежей в бюджет;
• учтены все переносы из-за праздников и выходных, по решению правительства и региональных властей;
• в календарь встроены удобные фильтры для детализации пользовательских запросов;
• дни отчетности выделены ярким цветом, а в самом календаре определены периоды сдачи отчетов.

Отчетные периоды по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.

Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).

Учтите, что срок представления декларации:

• по итогам отчетного периода – зависит от способа уплаты авансовых платежей;
• по итогам года – одинаковый для всех – не позднее 25 марта следующего года.

В итоге, если компания уплачивает квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи по налогу, в 2023 году сроки сдачи отчета по прибыли такие:

ОТЧЕТНЫЙ/НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД	ДО КАКОГО ЧИСЛА ВКЛЮЧИТЕЛЬНО
За 1 квартал 2023	25.04.2023 (вторник)
Полугодие 2023	25.07.2023 (вторник)
9 месяцев 2023	25.10.2023 (среда)
Весь 2023 год	25.03.2024 (понедельник)

Если же компания вносит ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, декларацию нужно сдавать каждый месяц – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, по итогам апреля 2023 декларацию подают не позднее 25 мая 2023 (четверг).

Штрафы за нарушение сроков

Организации, нарушившие сроки подачи годовой декларации по налогу на прибыль, наказываются штрафом согласно п. 1 ст. 119 НК. В 2023 году он составляет 5 % от суммы налога, которая отражена в отчетности и которая должна быть перечислена в бюджет. При этом штраф не может быть больше 30 % от такой суммы, но и меньше 1 000 руб.

Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что за просрочку нулевой декларации штрафа не будет. Якобы сумма к уплате в бюджет в ней не указана, а значит, и процент начислять не на что. Однако несвоевременное представление нулевой отчетности тоже нарушение, за которое все равно можно получить штраф, пусть и минимальный — 1 000 руб.

Просрочка ежемесячной или квартальной отчетности обойдется дешевле — здесь размер штрафа составит всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Однако помним, что налоговики могут через суд потребовать административного наказания для должностного лица по ст. 15.5 КоАП. В случае удовлетворения требования ИФНС суд вынесет бухгалтеру административное предупреждение или назначит штраф в размере 300–500 руб., который тот заплатит из своих личных средств.

Если вдобавок к отчетности организация забыла заплатить налог или уплатила его не в полной мере, то сумма штрафа станет уже приличной — 20 % от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК).

Ну и помимо денежных взысканий, в 2023 году ИФНС за несоблюдение сроков сдачи декларации и (или) неуплату налога на прибыль по-прежнему может заморозить все расчетные счета нарушителя. На основании ст. 76 НК банковские операции и электронные переводы могут быть приостановлены, если плательщик просрочил подачу отчетности более чем на 20 дней.

До 20 февраля 2023 года предоставляется:

Налоговая декларация (расчетов) по транспортному налогу с организаций

Нужно ли вам сдавать отчет?

Налоговая декларация предоставляется организациями за транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ вне зависимости от участия их в дорожном движении. За отдельные транспортные средства налог не взимается. К ним относятся, в частности:

• электромобили (категории M1, M1G) — они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
• транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска, которых отсутствуют;
• транспортные средства, используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
• транспортные средства, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Сроки сдачи отчетности в 2023 году

A. Таблица с сроками сдачи отчетности по различным налогам и отчетам:

НДС

за I квартал 2023 года	до 25 апреля 2023 года;
за II квартал 2023 года	до 25 июля 2023 года;
за III квартал 2023 года	до 25 октября 2023 года;
за IV квартал 2023 года	до 25 января 2024 года.

Уведомления об исчисленных налогах

Наряду с представлением налоговых деклараций и расчетов за организациями и ИП с 2023 года закрепляется обязанность по сдаче в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов. Данные уведомления организации и ИП будут представлять в ИФНС в следующих случаях:

• если уплата налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов осуществляется (путем внесения единого налогового платежа) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);
• если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (например, по имущественным налогам – транспортному и земельному).

Несмотря на то что большинство налогов, сборов и страховых взносов теперь платится на реквизиты ЕНС, некоторые из них по-прежнему перечисляются на отдельные КБК, а по отдельным и вовсе предусмотрен комбинированный порядок.

Так, через ЕНС теперь платят:

• Налоги спецрежимов (УСН, ЕСХН и ПСН).

• Триада налогов ОСНО (НДС,налог на прибыль и на имущество организаций).

• НДФЛ (кроме налога с выплат работникам-иностранцам на патенте).

• Имущественные налоги физлиц и организаций (на имущество, землю и транспорт).

• Страховые взносы ИП за себя и за сотрудников.

• Акцизы.

Выбор способа оплаты (на ЕНС в рамках ЕНП или по-старому) есть для следующих платежей:

• НПД.

• Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

• Утилизационный сбор.

Изменения порядка уплаты не коснулись:

• НДФЛ с выплат иностранцам на патенте.

• Госпошлин (в том числе и тех, по которым не был выдан исполнительный лист).

• Административных штрафов.

• Взносов на травматизм и профзаболевания.

Эти платежи платятся по-старому: платежками на отдельные КБК.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов за сотрудников

Порядок уплаты НДФЛ с доходов за сотрудников претерпел следующие изменения:

• НДФЛ теперь нужно перечислять в бюджет со всех выплат в пользу сотрудников, в том числе и за аванс.

• Условие о признании датой выплаты зарплаты последнего дня месяца отменено.

• Если выплата, например, аванс была сотруднику рассчитана, но не перечислена, налог с нее платить не нужно.

• НДФЛ с перечислений за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, перечисляется на ЕНС до 28 числа текущего месяца.

• За декабрь налог нужно перечислить дважды: первый раз за период с 23.11 по 22.12 – до 28 декабря и второй раз: с 23.12 по 31.12 – до последнего рабочего дня декабря.

Что касается страховых взносов за сотрудников, то и тут также произошли изменения, правда, не такие глобальные, как с НДФЛ:

• Взносы теперь перечисляются в СФР – новый фонд, возникший вследствие объединения ПФР и ФСС.

• Установлена единая ставка по взносам в пределах предельной базы – 30%, свыше нее – 15,1%. Взносы на травматизм считаются и перечисляются в бюджет отдельно.

• Предельная база для исчисления взносов в 2023 году составляет 1 917 000 рублей, а МРОТ 16 242 рубля.

Для отдельных категорий налогоплательщиков сохранены льготы по взносам, например, для субъектов МСП, при начислениях сверх МРОТ, взносы считаются по ставке 15%.

Шаг 3. Заполняем лист 02

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.

Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 кв. 2023 года — строки листа 02:

• 010 — поступления от реализации;
• 020 — внереализационная доходность;
• 030 — суммы из стр. 130 приложения 2 к листу 2;
• 040 — внереализационные затраты;
• 050 — убыток из стр. 360 приложения 3 к листу 2;
• 060 — итоговая величина прибыли;
• 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
• 100 — итоговая база по налогу на прибыль;
• 110 — убыток, уменьшающий базу;
• 120 — налоговая база с учетом убытка из строки 110;
• 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
• 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
• 190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;
• 200 — налог в размере 17 %, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

Актуальный пример заполнения декларации на прибыль в 2023 году в части листа 02.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Отчетность по травмовзносам

Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.

Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).

Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).

С нового 2023 года отчётность по многим видом налогов и взносов нужно будет сдавать в другие сроки. Общий принцип таков: 25 числа месяца сдаются отчёты, а 28 числа вносятся деньги. Мы собрали в таблице нововведения 2023 года по срокам сдачи отчётов:

• за год — 28 марта следующего года
• за иной отчётный период — 28 календарных дней после завершения отчётного периода

• за год — 25 марта следующего года
• за иной отчётный период — 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом (пункты 3 и 4 ст. 289 НК РФ)

• юрлица — 31 марта
• ИП — 30 апреля года, идущего за прошедшим налоговым периодом

• организации — 25 марта
• ИП — 25 апреля года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

— 25 число месяца, идущего за кварталом, полугодием, 9 месяцами или годом (в том числе размер выплат) — 25 число каждого месяца, идущего за прошедшим (п. 7 ст. 431 НК РФ, утв. Федеральным законом от 14.07.22 № 239-ФЗ)

Похожие записи:

• Расторжение брака: что нужно знать
• Трудоустройство несовершеннолетних
• Замена окон это текущий или капитальный ремонт