Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма декларации по УСН в 2023 году: бланк». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
В какие срок сдать ЕУД за 4 квартал 2021 года?
ЕУД сдается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца. При этом если крайняя отчетная дата выпадает на выходной, она сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть по итогам 2021 года нужно отчитаться до 20.01.2022 года. Переносов нет, т. к. это рабочий четверг.
За нарушение указанного срока налоговики начислят штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если же вы не сдадите ни ЕУД, ни нулевые декларации, фискалы назначат штраф в размере 1000 руб. за каждый несданный отчет (письмо Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).
Помимо налогового штрафа на организацию, предусмотрены административные санкции для должностных лиц (руководителя или главного бухгалтера) по ст. 15.5 КоАП в размере от 300 до 500 руб.
- Если в паспорте нет регистрации на территории Российской Федерации, то что указать в упрощённой налоговой декларации?
Ответ: В этом случае указывается место пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
- Правильно ли я понимаю, что в случае, если я не веду деятельность, то могу представить упрощённую налоговую декларацию?
Ответ: В соответствии со ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.
Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2022 году:
| Отчетный период | Последний срок сдачи |
|---|---|
| 2021 год (4-й квартал 2021 года) | 20.01.2022 |
| 1-й квартал 2022 года | 20.04.2022 |
| Полугодие (2-й квартал 2022 года) | 20.07.2022 |
| 9 месяцев (3-й квартал 2022 года) | 20.10.2022 |
| 2021 год (4-й квартал 2022 года) | 20.01.2023 |
Что такое единая упрощенная налоговая декларация и зачем она нужна
Единая налоговая декларация служит для упрощения отчетности налогоплательщиков, у которых по каким-либо причинам отсутствуют объекты налогообложения.
По закону все организации и ИП обязаны вести учет своих доходов и представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации (ст. 23 НК РФ). Не сдаются в ИФНС только те налоговые декларации, налоги по которым плательщики не уплачивают в связи с применением специальных налоговых режимов.
Само по себе отсутствие доходов и иных объектов налогообложения не является основанием для освобождения плательщиков от представления налоговых деклараций. В этих случаях в инспекцию необходимо представлять декларации с нулевыми показателями. Иначе плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации.
НК РФ предусматривает возможность не сдавать «нулевые» декларации отдельно по каждому налогу, а представить в инспекцию единую «нулевую» декларацию по всем налогам сразу. Как раз для этого и используется единая (упрощенная) налоговая декларация (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Она представляет собой заявление налогоплательщика об отсутствии у него объекта налогообложения по одному или нескольким налогам.
Направление в ИФНС такой декларации освобождает от необходимости представления «нулевых» деклараций по налогам, а также от ответственности за их непредставление.
Форма, порядок заполнения и представления
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» (далее – Порядок заполнения). Следует обратить внимание, что при заполнении налоговой декларации начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
Единая декларация содержит всего два листа, при этом второй лист заполняется только налогоплательщиками – физлицами в ситуации, когда на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН.
В соответствии с Порядком заполнения она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде тремя способами:
- лично или через представителя. Оформляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа будет служить подтверждением сдачи декларации;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Квитанция об отправке будет служить подтверждением сдачи декларации;
- передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Документ заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного или синего цвета либо в машинописном виде. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.
Пошаговый алгоритм заполнения
Изначально производится внесение сведений на первую страницу. В поле с наименованием ИНН прописывается номер данного акта. Отражать его следует согласно тому, какой код отражен в данном акте. Стоит учесть, что в данном разделе отражается 10 клеток, в двух последних потребуется указать прочерк.
Следующее поле с наименованием КПП. Сюда вносить информацию предпринимателям не потребуется. Фирмы прописывают номер, который выдан фискальной службой в месте расположения организации.
Далее нужно заполнить поле с указанием на разновидность документа:
- когда акт подается за отчетный период первый раз – пишут первичная;
- если ранее документ подавался – указывают цифру 2 или более.
При заполнении поля с отчетным периодом потребуется вписать временной отрезок, за который сформирована бумага. Это может быть год или другое значение. Стоит учесть, что для каждой разновидности налога также будет вписан отдельный период, что указывается ниже.
Далее потребуется внести сведения о наименовании организации, куда направляется бумага. Для уточнения информации нужно обратиться к официальному порталу ФНС. Затем прописываются сведения о компании, подающей декларацию или предпринимателе. В последнем случае в поле вписывается фамилия и инициалы. Указание должно быть полным, сокращения не используются. Учитывать нужно написание в акте, посредством которого удостоверяется личность гражданина.
Поле ОКАТО в настоящее время подразумевает указание на ОКТМО. Для организаций этот код прописывается в документации учредительного типа. Кроме того, прописывается направление деятельности, согласно единого классификатора. Предприниматели и представители организаций имеют возможность получить такие сведения из выписки, сформированной из ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
Важно учесть, что в настоящее время следует отражать новые коды ОКВЭД. Затем информация вписывается таблицу налогов. В первой и второй графе вписываются сборы, по которым подается рассматриваемая бумага. Вписать их нужно в той последовательности, в которой идет перечисление глав налогового законодательства. Во второй графе прописывается номер главы НК РФ.
Третья и четвертая графы заполняются по периодам деятельности, если декларации предоставляется по результатам деятельности за квартал. Тогда в графе 3 указывается – 3. В четвертой графе вписывается номер квартала, к примеру, за первый- 01, за второй – 02 и т.д.
Когда акт формируется за полугодие, то в третьей главе ставится значение 6. Год обозначается как 0. В этом случае четвертая графа отражает прочерк. Далее потребуется вписать номер телефона, при этом сделать это можно при использовании любого формата.
В поле с указанием на число страниц, как правило, проставляется код 001. Нужно пересчитать, сколько бумаг прикладывается к акту и вписать в следующее поле. Когда приложения отсутствуют – ставят прочерки.
При указании сведений в блоке с подтверждением достоверности информации, стоит учесть, кем подается акт:
- если это организация, то вписывается фамилия и инициалы руководства, ставится его виза и печать, дата формирования декларации;
- когда подача реализуется предпринимателем – ставят только роспись и день оформления.
Когда в процессе оформления принимает участие представитель, то дополнительно отражается название акта, посредством которого удостоверяются его полномочия.
На второй странице прописываются сведения, касающиеся гражданина, не выступающего в роли предпринимателя.
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2021 году
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2020-2021 годах.
Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:
- заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
- запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
- организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.
Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.
В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.
В поле «Вид документа» проставляется:
- в случае первичной подачи декларации — «1»;
- в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.
В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.
В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.
В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.
Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.
В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:
- в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
- в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:
- 3 — квартал;
- 6 — полугодие;
- 9 — 9 месяцев;
- 0 — год.
О том, как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при ОСН и при УСН, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.
Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.
В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:
- для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
- для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.
Подробности см. здесь.
В каком случае нельзя подать единую декларацию?
Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:
- Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.
В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.
- Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
- Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.
Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.
Кто и зачем сдает ЕУД
Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст. 80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:
- организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
- индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.
ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:
- Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
- Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т.д.).
ВАЖНО!
ЕУД и декларация по УСНО — это совершенно разные отчетные формы. Не путайте их, несмотря на то что единая упрощенная декларация заменяет отчет по УСН.