Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности составления учетной политики компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы предлагаем комплексное обслуживание, а также разовые услуги и консультации. Вне зависимости от выбранной системы налогообложения такие предприятия обязаны сдавать все виды отчетности, в том числе налоговой. Эксперты «РосКо» готовы помочь с подбором оптимального режима налогообложения. Кроме того, изучив специфику работы предприятия, объем деятельности и контактов с контрагентами, мы налаживаем ведение бухгалтерского учета ООО «с нуля» или корректируем уже ведущуюся работу в этом направлении. В начале такого сотрудничества мы подробно изучаем документацию предприятия, оцениваем стратегические задачи, стоящие перед ним.
Краткая пошаговая инструкция по организации бухучета ООО с нуля
- Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета. Это может быть сам руководитель ООО, штатный главбух или аутсорсинговая фирма.
- Выберите систему налогообложения. Если планируете применять УСН, не пропустите срок подачи уведомления: 30 дней после регистрации, иначе придется работать на ОСНО до конца года.
- Разработайте и утвердите учетную политику. Закрепите в ней методы учета, план счетов и формы регистров и первичных документов.
- Все операции оформляйте первичными документами и фиксируйте в регистрах бухучета с группировкой на соответствующих счетах.
- Организуйте хранение документов в соответствии с установленными сроками.
- Составьте график сдачи налоговых и бухгалтерских отчетов, а также отчетов по сотрудникам.
Как вести бухгалтерский учёт
Современный бухгалтерский учёт — достаточно сложная дисциплина. Он постоянно изменяется под натиском законодательства. Однако, базовые принципы появились ещё в 15 веке, а знаменитая двойная запись использовалась даже во времена инков.
В первую очередь, бухгалтер должен разработать учётную политику, составить план счетов и подготовить формы первичных документов. Всё перечисленное — фундамент, на котором строится вся дальнейшая деятельность.
Учётная политика — это внутренний документ, который определяет принципы ведения учёта в отдельно взятой организации. Под первичными документами понимают счета, акты, накладные и счета фактуры, которые отражают факты хозяйственной деятельности компании. Иными словами — взаимоотношения с вашими клиентами и поставщиками: продажу, покупку товаров, оказание услуг, обмен материальными ценностями и так далее.
Дальше начинается бухгалтерская магия, которую трудно описать парой общих фраз. Сальдо-оборотные ведомости, проводки с дебета на кредит, принцип двойной записи, регистры бухгалтерского учёта — беглого взгляда на эти термины достаточно, чтобы впасть в депрессию и потерять всякое желание делать бизнес.
Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России:
- Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения.
- Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
- Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
- Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций.
- И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в котором понесли. Даже если и оплатили их позже.
Специфика ведения бухгалтерского учета ООО
Для общества с ограниченной ответственностью подходят различные формы налогообложения. В зависимости от того, какую именно форму выбирает клиент, список процедур и стоимость ведения бухгалтерского учета ООО различаются.
На ОСНО клиент получает:
- оформление отчетности всех видов;
- ведение кадрового учета;
- подготовку документации для предоставления сведений во внебюджетные фонды;
- формирование и сдачу деклараций;
- ведение регистров и составление платежных поручений.
ГК «РосКо», работая в 2021 году на ООО «Арье Груп» проводила работы по регистрации нашей компании от А до Я, и также мы полагаемся на ГК «РосКо» в ведении нашей бухгалтерии. ГК «РосКо» зарекомендовала себя как высококвалифицированная и исполнительная компания.
Работы выполнялись и выполняются качественно и в обозначенное время. За время сотрудничества ГК «РосКо» подтвердила свой высочайший профессиональный статус, активность и компетентность в выполнении поставленных задач, особенно отметив профессионализм сотрудников и специалистов.
Исходя из вышесказанного, ООО «Арье Груп» хотела бы отметить высокий потенциал ГК «РосКо», нацеленность на процветание и дальнейшее успешное развитие.
Что такое учетная политика и зачем она нужна
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Условия применения УСН
Упрощенная система налогообложения имеет ряд ограничений:
- численность сотрудников организации не должна превышать 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств ООО должна быть в пределах 150 000 000 руб.;
- величина дохода за предыдущий налоговый год не должна превышать 200 000 000 руб. (для работающих на УСН организаций) и доход за 9 месяцев предыдущего года должен быть в пределах 112 500 000 руб. для ООО, которые планируют перейти на УСН;
- доля участия в ООО других юридических лиц не может превышать 25%;
- у компании не должно быть филиалов;
- организация не может заниматься ни одним из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности.
Порядок ведения учёта и функции
Операции, связанные с имуществом и финансами, обязательно находят документальное оформление. Закон требует обязательного выполнения процедур документирования не только от коммерческих фирм, но и от ИП.
Учёт начинается с момента создания (сразу после регистрации) и до самого последнего момента – времени исключения из государственного реестра.
Предприниматели ограничивают фиксацию товарно-денежных потоков лишь в виде документальной записи доходов и расходов. Филиалы компаний иностранной юрисдикции ограничиваются тем же, что и ИП. Порядок документирования указанной функции у юрлица будет более комплексным, чем у индивидуальных предпринимателей.
Ответственными за ведение финансовых учётов являются руководители юридических лиц и наёмный персонал. Бухгалтерия может быть представлена одним лицом или органом в штате или аутсорсинговой структурой по договору оказания соответствующих финансовых услуг.
В отдельно взятой фирме проводится учётная политика по своим правилам со своими особенностями (предполагается свой порядок ведения бухгалтерского учёта). Обязательно должны обеспечиваться при этом:
- Достаточная полнота фиксируемых показателей (информации).
- Однозначность показателей.
- Рациональность и эффективность.
Как вести бухучет в ООО
Сложность ведения бухгалтерского учета в обществах с ограниченной ответственностью зависит от многих факторов:
- количества контрагентов;
- режима налогообложения;
- наличия и числа наемных работников;
- количества хозяйственных операций, сделок;
- направления деятельности и др.
Ответственному лицу при выполнении соответствующих обязанностей следует строго соблюдать требования, установленные:
- Законом
- приказом Минфина № 34-н
При этом форму ведения бухгалтерского учета в ООО вправе определять только его руководитель. А уже на основе его решения разработкой учетной политики занимается главный бухгалтер.
Для организации корректного и достоверного бухучета рекомендуем следовать такому плану:
| 1 | Выбрать оптимальный режим налогообложения
Важно принять взвешенное решение, поскольку от него в итоге зависит налоговая нагрузка. Есть разные системы: ОСН, УСН, ПСО, ЕНВД и др., каждая из которых имеет свои нюансы. Кроме того, многое зависит и от сферы деятельности ООО. |
| 2 | Найти специалиста, который будет заниматься ведением бухгалтерского учета в ООО.
В установленных ч. 3 ст. 7 Закона |
| 3 | Изучить особенности бухгалтерского и налогового учета компании.
На основании полученной информации и приказа Минфина № 94н от 2000-го года разработать план счетов. |
| 4 | При разработке учетной политики применять правила, установленные ПБУ/2008. |
От чего зависит сложность самостоятельного ведения бухгалтерии ООО на УСН
Сложно ли ведение бухгалтерской отчетности ООО? Это зависит от ряда факторов:
- Какой режим налогообложения применяется. Наиболее просто организовать бухучет на УСН «Доходы» и ЕНВД. Более сложная система – упрощенная «Доходы минус расходы». Сложнее всего вести бухгалтерию на ОСНО.
- Есть ли в компании сотрудники и каков размер штата. Отчетность за персонал сложная, документов много. Кроме того, ежемесячно требуется считать заработную плату и размер страховых взносов, периодически добавляется расчет отпускных и больничных, декретных выплат. Если сотрудников в компании нет и единственный учредитель осуществляет руководство компанией без трудового договора, обязательна сдача нулевой отчетности. Кроме того, для всех без исключения компаний обязанностью является сдача сведений о среднесписочной численности работников, даже если таковых нет. А при открытии нового предприятия подать сведения о количестве работников требуется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
- Сколько проводится операций. Операциями считаются все хозяйственные действия, повлекшие изменение соотношения доходов и расходов организации: поступление платежей от клиентов, перечисление заработной платы, приобретение сырья и материалов и т.д. С увеличением количества операций увеличивается и время их оформления.
- Насколько разнообразна деятельность предприятия. Бухучет в различных отраслях (торговля, производство, оказание услуг, строительная сфера) специфичен. Совмещение учета разных направлений бизнеса гораздо более сложно, чем фиксирование однотипных операций.
- К какой категории предприятий относятся ваши партнеры. Работа с контрагентами, применяющими другой налоговый режим, нежели вы, а также проведение сделок с иностранными компаниями или бюджетными и государственными организациями предопределяет некоторые особенности ведения бухучета.
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
Отличия УСН от других режимов налогообложения
При выборе упрощенки важно понимать принципиальные отличия данной системы налогообложения от других:
- Предусмотрена только для малых предприятия с ограниченным числом работников (не более 100).
- Сокращение количества подлежащих к уплате налогов. На выбор предоставляется два вида единых налога на доход 6% и 15%. В первом случае вы платите налог с выручки, во втором – с прибыли. Плюс к этому вам необходимо также выплачивать НДФЛ с зарплаты сотрудников и дивидендов, а также взносы в Пенсионный и Страховой Фонды, а также Фонд соцстраха. От всех остальных налогов предприятия на УСН освобождается.
Различия двух вариантов единого налога зависят от выбора объекта налогообложения.
| Признак | 6% | 15% |
| Налогооблагаемая база (далее НБ) | все доходы | все доходы за вычетом расходов |
| Предусмотрены ли налоговые вычеты при расчете НБ (выплаты по ДЛС, в ПФР, ОМС и иные фонды, оплата по больничным листам и т.п.) | Да, но не более 50% от всех доходов | только перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды |
| Минимальный налог | нет | Налог платится, даже если расходы в отчетном периоде превышают доходы (см. п.2) |
| Каким организациям предпочтителен | Ведущим деятельность, не требующую дополнительных расходов либо если эти расходы минимальны (организации, занимающиеся оказанием юридических, бухгалтерских услуг, арендой, ремонтом и т.п) | В ходе деятельности формируются статьи затрат (строительные фирмы, интернет-магазины и т.п.) |
| Налог на имущество | С 2015г платится всеми ООО вне зависимости от вида единого налога |
Практические рекомендации по работе на УСН: ответы на вопросы
Вопрос №1. При переходе на УСН нам было отказано по причине отсутствия ОГРН. Можно ли поспорить с этим решением и куда с этим стоит обратиться?
Налоговые службы могут отказать ООО в переходе на УСН по причине отсутствия ОГРН или ИНН. Заявление на переход на упрощенку не предусматривает в строгом порядке наличия этих документов, поэтому обратившись по этому вопросу в суд, вы с большой долей вероятности сможете отстоять право на переход к УСН.
Вопрос №3. При открытии ООО было подано заявление на УСН. Спустя 6 месяцев директор, как и сама фирма переехали на ПМЖ в другой город. Имеется ли необходимость подавать подобное заявление заново и вновь подтверждать свое право на данную систему налогообложения, но уже местным инстанциям?
Такой необходимости нет. Заявление на переход к УСН необходимо подавать один раз. Прекращение использования данного налогового режима возможно только в случаях, описанных в п.1.
Вопрос №4. В ООО на УСН нет работников. Из сотрудников только директор. Поскольку доходов за отчетный период не имелось, принято решение не учитывать зарплату директора. Законны ли такие действия?
ООО по сути своей предполагает наличие как минимум одного сотрудника по найму, оформленного согласно всем требованиями ТК. Даже если учесть, что предприятие открылось недавно и набор сотрудников еще ведется, не указывать зарплату директору с целью сокращения налогооблагаемой базы невозможно и кроме того можно вызвать подозрения со стороны налоговых служб, начисления неуплаченных налогов, пеней по ним и штрафов. Так что уклониться от уплаты взносов в различные внебюджетные и бюджетные фонды, а также уплаты единого налога не получится даже при условии отсутствия доходов. МРОТ придется платить в любом случае.
Вопрос №5. Договор поставки с клиентом заключен в ноябре 2015 года, а фактические поступления по оплате пришли в кассу в январе 2016. В налоговом периоде какого года должны быть отражены эти доходы для расчета налога по УСН?
Поскольку при УСН учитываются доходы и расходы, фактически отраженные в книге учетов доходов и расходов, поступления будут учтены в 2016 г.
Вопрос №6. На предприятии на ряду с УСН применяется патентная система налогообложения, как в таком случае будет рассчитываться минимальный налог?
Размер налога будет рассчитываться только от облагаемых доходов, полученных в результате упрощенной» деятельности.
Вопрос №7. По истечении полугода деятельности, ООО утратило право на УСН, как при этом выплачивается минимальный налог?
В данном случае, налоговым периодом будет считаться не конец года, а момент, когда предприятие перестало работать по «упрощенке». Минимальный налог должен быть рассчитан на этот момент.